Вы здесь: 

Закон о подоходном налоге c предприятий


Содержание

Статья 1. Термины, используемые в законе

Статья 2. Налогоплательщики

Статья 3. Налоговая ставка и таксационный период

Статья 4. Налоговая база

Статья 5. Объектналогообложения нерезидента, ставка налога и удержание налога.

Статья 6. Дивиденды и к дивидендам приравненные расходы.

Статья 7. Увеличение налогооблагаемой базы на условныедивиденды

Статья 8. Расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью.

Статья 9. Сомнительная дебиторская задолженность

Статья 10. Увеличенные процентные платежи, подлежащие включению в налоговую базу

Статья 11. Кредиты связанным лицам

Статья 12. Налоговые льготы для жертвователей

Статья 13. Исключение из налоговой базы дохода от отчуждения акций

Статья 14. Льготыналогоплательщикам, ведущим сельскохозяйственную деятельность

Статья 15. Избежание двойного налогообложения

Статья 16. Удержание налога и предоставление информации

Статья 17. Составление декларации и уплата налога

Статья 18. Особыеусловия в случаях реорганизации

Статья 19. Ответственность

Статья 20. Порядок применения отдельных норм закона

Переходные положения


Статья 1. Термины, используемые в законе

(1) Термины, используемые в настоящем Законе, соответствуют Закону «О налогах и сборах», Закону «О бухгалтерском учете», Закон о годовых отчетах и ​​консолидированных годовых отчетах, Закон о кредитных учреждениях, Закону о кредитных обществах, Закону о страховании и перестраховании, Закону о компаниях по управлению инвестициями, Закону об альтернативных инвестиционных фондах и их управляющих и Закон о кооперативных обществах используемые термины, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

 

(2) Акция - акция, пай, доля в капитале или иные права на получение дивидендов.

 

(3) Обмен акциями - процесс, посредством которого компания (приобретающая компания) приобретает участие в капитале другой компании (приобретаемой компании) в обмен на акции, выпущенные приобретающей компанией, или их передачу членам приобретенной компании и, в зависимости от обстоятельств, за признанное вознаграждение в денежной форме при получении акций приобретенной компании, при условии, что приобретающая компания имеет большинство голосов в приобретенной компании.

 

(4) Кредит - сделка, в которой кедитор передает деньги заемщику на основании письменного соглашения и который обязывает заемщика вернуть деньги кредитору в течение определенного времени и в определённом порядке.

 

(5) Объединение - процесс, который происходит одним из следующих способов:

  1. ) одна компания или несколько компаний (приобретаемая компания) по окончании своей деятельности без процесса ликвидации передают все свои активы и обязательства другой существующей компании (приобретающей компании) в обмен на акции, выпущенные приобретающей компанией, или их передачу членам приобретаемой компании и, в зависимости от обстоятельств, за признанное вознаграждение в деньгах;

  2. ) две или более компании (слияние компаний), прекращая свою деятельность без процесса ликвидации, передают все свои активы и обязательства компании, которую они создают (приобретающей компании), в обмен на акции, выпущенные приобретающей компанией, или их передачу членам слияющихся компаний и, в зависимости от обстоятельств - в обмен признанное денежное вознаграждение;

  3. ) компания (приобретаемая компания) по окончании своей деятельности без процесса ликвидации передает все свои активы и обязательства компании (приобретающей компании), которой принадлежат все акции приобретаемой компании.

 

(6) Признанное денежное вознаграждение - денежное вознаграждение, которое в дополнение к стоимости выпущенных или переданных акций выплачивается или приобретающей, или присоединяемой, или разделяемой компанией, и которое не превышает 10 процентов от номинальной стоимости выпущенных или переданных акций.


(7) Участник - владелец акций или любое другое лицо, у которого есть другие права участвовать в распределении прибыли компании, не вытекающие из долговых обязательств,.

 

(8) Выплата, приравненная к дивидендам это:

  1. ) выплата членам кооперативного общества прибыли этого общества (для кооперативного общества сельскохозяйствых услуг и кооперативного общества лесного хозяйства - остатка неиспользованных средств) в зависимости от объема использованных ими услуг кооператива;

  2. ) распределение нераспределенной прибыли отчетного года и предыдущих лет индивидуального предприятия (в том числе крестьянского или рыболовецкого хозяйства), которое не упоминается в пункте 2 второй части четвёртой статьи настоящего Закона;

  3. ) выплата доли прибыли товарищества, за исключением выплаты доли прибыли альтернативного инвестиционного фонда, созданного в форме товарищества;

  4. ) платежи нерезиденту, произведенные постоянным представительством этого нерезидента (далее - «постоянное представительство»), если они не считаются расходами нерезидента, которые обеспечивают деятельность постоянного представительства.

 

(9) Дивиденды - доходы в денежном или другом выражении от акций или других прав принимать участие в распределении прибыли этого коммерческого или кооперативного общества, не вытекающих из долговых обязательств. Этот термин не применяется к доходам в денежном или другом выражении, полученным в результате ликвидации коммерческого или кооперативного общества.

 

(10) Внутреннее предприятие - коммерческое общество (персональное общество и общество капитала), кооперативное общество или другое юридическое лицо частного права, которое в соответствии с Законом «О налогах и пошлинах» считается резидентом Латвии.

 

(11) Перенос юридического адреса - процесс, посредством которого европейское коммерческое общество или европейское кооперативное общество переводит свой юридический адрес из Латвийской Республики в другое государство-член Европейского союза или Республику Исландия или Королевство Норвегия или Княжество Лихтенштейн, не прекращая свою деятельность и не создавая новое юридическое лицо.

 

(12) Использование судна в международных перевозках и связанные с этим виды деятельности это:

1) использование судна, находящегося в полной собственности, в совместной собственности или во владении на основании договора бербоута у плательщика тоннажного налога, в грузовом или пассажирском сообщении с зарубежными портами, между зарубежными портами или в зарубежных портах, если в таксационном периоде не менее 75% эксплуатационного времени судно используется для этих целей, за исключеним судов с нетто тоннажем менее 100 единиц;

2) использование в таксационном периоде судов, упомянутых в пункте 1 этой части, для грузовых или пассажирских перевозок между латвийскими или зарубежными портами и местом за пределами территориальных вод Латвии, включая место, где добываются или исследуются природные ресурсы, если в таксационном периоде не менее 75% эксплуатационного времени судно используется для этих целей;

3) использование в таксационном периоде судов, указанных в пункте 1 этой части, для оказания буксировочных или спасательных услуг судам, осуществляющим международные перевозки за пределами территориальных вод Латвии, включая место, где изучаются или добываются природные ресурсы;

4) стратегическое и коммерческое управление судами, используемыми другим лицом в международном сообщении на основе взаимного письменного соглашения вместо другого лица при соблюдении следующих условий:

a) одновременно осуществляется и стратегическое, и коммерческое управление;

b) общий нетто тоннаж (рассчитанный за каждый календарный день) судов, управляемых вместо другого лица, не более чем в 10 раз в таксационном периоде превышает сумму нетто тоннажа судов, находящихся в полной собственности, в совместной собственности с долевым участием не менее 5% (в расчеты принимается общий тоннаж в совместной собственности находящихся судов) или во владении на основании договора бербоута у плательщика тоннажного налога.

5) техническое управление и руководство по комплектованию экипажей судов, используемых другим лицом в международном сообщении, на основе взаимного письменного соглашения с другим лицом при соблюдении следующих условий:

а) вместе с техническим управлением судами или комплектованим экипажа либо при выполнении этих двух видов управления осуществляется также стратегическое и коммерческое управление судами,

b) условий, указанных в подпункте «b» пункта 4 этой части.

6) передача судов, указанных в пункте 1 этой части, другому лицу на основании срочного договора фрахтования или другого договора морской перевозки (договор фрахтования рейса или договор на перевозку определенного объема груза);

7) использование не упомянутых в пункте 1 первой части данной статьи судов в международных перевозках на основании срочного договора или другого договора морской перевозки (договор на фрахт рейса или договор на перевозку определенного объема груза) при условии, что общий нетто тоннаж этих судов (рассчитанный за каждый календарный день) не более чем в 10 раз в таксационном периоде превышает общую сумму нетто тоннажа судов, находящихся в полной собственности, в совместной собственности с долевым участием не менее 5% (принимая в расчет общий тоннаж, судов находящихся в совместной собственности) или во владении на основании договора бербоута у плательщика тоннажного налога;

8) погрузочно-разгрузочные работы, агентирование, снабжение и оказание других услуг судам, указанным в пункте 1 данной части;

9) работа гостиницы, казино, ресторана (кафе, бар), магазина, оказание бытовых услуг на судах упомянутых в пункте 1 данной части, при условии, что эти услуги предоставляются плательщиком тоннажого налога;

10) отчуждение судов, упомянутых в пункте 1 данной части, а также оборудования и сооружений, связанных с использованием этих судов (включая здания и помещения, в которых облагаемое тоннажным налогом лицо осуществляет свою хозяйственную деятельность).

(13) Эксплуатационное время судна - время в таксационном периоде, в течение которого судно используется для перевозки товаров и деятельности, связанной с обеспечением услуг перевозки. В эксплуатационное время судна не засчитывается время ремонта и простоя судна и время, когда судно не эксплуатируется в связи с арестом или форс-мажорными обстоятельствами.

(14) Условные дивиденды - часть прибыли (часть нераспределенной прибыли отчетного года и предыдущих отчетных лет, в том числе и та часть, на которую создан резерв), на которую увеличивается размер капитала или доли, приравненной к вложенному капиталу, участника (акционера) внутреннего предприятия или постоянного представительства или количество долей.

(15) Лицо - физическое или юридическое лицо, или связанная договором группа таких лиц, или другое юридическое формирование, или представители такого лица или группы.

(16) Проценты (интерес) - доход от любых долговых обязательств, ценных бумаг, выпущенных государством, доход от облигаций и векселей, включая премии, связанные с этими ценными бумагами, облигациями или долговыми обязательствами.

(17) Представительский автомобиль - автомобиль стоимостью без налога на добавленную стоимость более 50 000 евро, а именно:

1) легковой автомобиль вместимостью не более восьми мест, не считая места водителя, за исключением аварийного автомобиля или специального легкового автомобиля (экстренная медицинская помощь, автодом или катафалк, легковой автомобиль, специально оборудованный для перевозки людей, сидящих в инвалидных колясках); или новый автомобиль, используемый авторизованным автодилером в качестве демонстрационного;

2) грузовой автомобиль с полной массой до 3000 кг, зарегистрированный в качестве грузового фургона и имеющий более трех сидячих мест (включая место водителя), если он классифицирован как грузовик (категория N1), но по существу пассажирский автомобиль (категория M1).

(18) Общество - общество капитала, которое является:

1) резидентом Латвийской Республики;

2) резидентом другого государства-члена Европейского Союза, и отвечает следующим критериям:

а) упоминается в настоящем Законе в Приложении 1;

b) в соответствии с налоговым законодательством государства-члена Европейского Союза в целях налогообложения признается резидентом государства-члена Европейского Союза, и на основании соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного с третьей страной, для целей налогообложения не считается резидентом в стране не члене Европейского Союза;

c) является налогооблагаемым лицом, которое платит один из налогов, упомянутых в Приложении 2 настоящего Закона, если он не освобожден от соответствующего налога или не имеет возможности выбрать освобождение от налога;

3) резидентом такой страны Европейской экономической зоны, с которой у Латвии заключена и вступила в силу Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, и которая не является государством-членом Европейского Союза, и в стране резиденции облагается налогом, сходным по существу с подоходным налогом предприятия в Латвийской республике, не освобождается от соответствующего налога или не имеет возможности выбрать освобождение от уплаты налога, и на основании соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного с третьей страной и для целей налогообложения не считается резидентом в стране, не являющейся членом Европейской экономической зоны.

(19) Разделение - процесс, который происходит одним из следующих способов реорганизации:

1) компания (разделяемая компания), прекращающая свое существование без ликвидации, передает все свои активы и обязательства двум или более существующим или вновь созданным компаниям (приобретающим компаниям) в обмен на пропорциональное количество выпущенных акций приобретающей компании или их передачу членам разделяемой компании и, в зависимости от обстоятельства, на признанное денежное вознаграждение;

2) компания (разделяемая компания), не переставая существовать, передает один или несколько видов своей деятельности одной или нескольким существующим компаниям или компаниям, которые она создает (приобретающие компании), в обмен на акции, выпущенные приобретающей компанией, или их передачу членам разделяемой компании и, в зависимости от обстоятельств, на признанное денежное вознаграждение.

(20) Хозяйственная деятельность - деятельность, направленная на производство товаров, выполнение работ, продажу, предоставление услуг или другие виды деятельности за вознаграждение.

(21) Передача хозяйственной деятельности - процесс, посредством которого компания (передающная компания), не переставая существовать без ликвидации, передает один или несколько видов своей деятельности другой компании (приобретающей компании) в процессе реорганизации в обмен или на передачу акций приобретающей компании. Вид деятельности включает в себя все те активы и обязательства компании, которые с организационной точки зрения являются самостоятельным видом хозяйственной деятельности.

(22) Оплата интеллектуальной собственности - любой платеж, полученный в качестве компенсации за любые авторские права (включая смежные права) или права на использование авторских прав (включая смежные права) на литературные, научные или художественные произведения, включая компьютерные программы, фильмы, фонограммы, патенты, товарные знаки, дизайнерские образцы или модели, секретную формулу или процесс, или право использовать промышленное, коммерческое или научное оборудование, или за их использование или на информацию о промышленной, коммерческой или научной деятельности и опыте.

(23) Международный сертификат грузоподъемности (1969) - документ, изданный на основании Международной конвенции 1969 года об измерении грузоподъемности судов, удостоверяющий нетто тоннаж судна.

(24) Тоннажный налог - подоходный налог с предприятия, рассчитанный на основе нетто грузоподъемности судна (далее - тоннаж), подтвержденного действительным Международным сертификатом грузоподъемности (1969 г.), и уплаченный плательщиком тоннажного налога.

(25) Марка - название, символ, знак или дизайнерская комбинация, которые идентифицируют конкретный продукт, производителя, продавца или поставщика услуг.

 

Статья 2. Налогоплательщики

(1) Налогоплательщик подоходного налога предприятия - это:

1) все, ведущие хозяйственную деятельность и упомянутые в подпунктах настоящего пункта:

а) внутренние предприятия,

b) учреждения, финансируемые из государственного бюджета, к которым не относятся положения части второй настоящей статьи;

c) учреждения, финансируемые из бюджета самоуправлений, которые получают доход от хозяйственной деятельности и к которым не относятся положения части второй настоящей статьи;

2) постоянные представительства;

3) иностранные коммерческие компании и другие лица, получающие доходы в Латвии (далее - нерезиденты).

(2) Подоходный налог предприятия не платят:

1) физические лица;

2) индивидуальные (семейные) предприятия (в том числе крестьянские и рыболовецкие хозяйства), которые в соответствии с Законом о годовых отчетах и ​​консолидированных годовых отчетах решили не составлять годовой отчет;

3) учреждения, финансируемые из государственного бюджета, доходы от хозяйственной деятельности которого предусмотрены в государственном бюджете;

4) учреждения, финансируемые из бюджета местного самоуправления, доходы от хозяйственной деятельности которых включены в бюджет местного самоуправления;

5) частные пенсионные фонды;

6) инвестиционные фонды и альтернативные инвестиционные фонды;

7) товарищества, фонды, если открытой или скрытой целью их создания не является получение прибыли или прироста капитала за счет их членов;

8) религиозные организации, профсоюзы и политические партии;

9) комиссия рынка финансов и капитала.

(3) За доход, полученный лицами, упомянутыми в пунктах 5 и 6 второй части настоящей статьи, подоходный налог с населения или подоходный налог предприятия соответственно уплачивается участником инвестиционного фонда или альтернативного инвестиционного фонда и членом пенсионного плана частного пенсионного фонда.

(4) Общество с ограниченной ответственностью, индивидуальное предприятие, а также крестьянское или рыболовецкое хозяйство, зарегистрированное в качестве плательщика налога на микропредприятия, налог на прибыль предприятия включает в совокупный налог на микропредприятие в соответствии с Законом о налоге на микропредприятия .

(5) Плательщик налога на микропредприятие, который до 15-го декабря таксационного года подал в Службу государственных доходов заявление о прекращении статуса плательщика налога на микропредприятие, со следующго отчетного года начинает выплату подоходного налога предприятия в соответствии с требованиями настоящего Закона.

(6) Плательщик тоннажного налога - это внутреннее предприятие (предпринимательское общество), которому Государственная налоговая служба предоставила статус плательщика налога на тоннаж и:

1) у которого в полной собственности, в совместной собственности или во владении на основании договора бербоута находятся суда, используемые в международных перевозках и связанных с ними операциях, и осуществляющий в Латвии функции стратегического, коммерческого, технического руководства и комплектации экипажа для своей или необходимой для другого лица в соответствии с пунктами 4 и 5 двенадцатой части Статьи 1 настоящего Закона хозяйственной деятельности;

2) который имеет право изменить статус плательщика тоннажного налога, присвоенный Службой государственных доходов, не ранее чем через 10 таксационных периодов после получения такого статуса.

 

Статья 3. Налоговая ставка и таксационный период

(1) Налоговая ставка составляет 20 процентов от расчетной налоговой базы, которая до применения налоговой ставки откорректирована в соответствии с пунктом 9 статьи 4 настоящего Закона.

(2) Таксационный период - календарный месяц.

(3) Если облагаемое лицо, в соответствии со статьей 8 Закона « О бухгалтерском учете », имеет право проводить оправдательные документы в бухучете один раз в квартал, тогда таксационный период налогоплательщика составляет квартал.

(4) Ставка налога на доход нерезидента, определяется в соответствии со статьей 5 настоящего Закона.

 

Статья 4. Налоговая база

(1) Налоговая база плательщиков подоходного налого предприятия, упомянутых в пунктах 1 и 2 первой части статьи 2 настоящего Закона, формируется суммированием рассчитанных в таксационном периоде объектов в Латвии и за рубежом, упомянутых в части второй настоящей статьи.

(2) Налоговая база плательщиков подоходного налого предприятия, упомянутых в пунктах 1 и 2 первой части статьи 2 настоящего Закона включает следующие налогооблагаемые объекты:

1) распределенную прибыль, которая включает:

a) начисленные дивиденды, в том числе внеочередные дивиденды,

b) расходы, приравненные к дивидендам,

c) условные дивиденды, рассчитанные в соответствии со статьей 7 настоящего Закона;

2) условно распределенную прибыль, которая включает:

a) расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, рассчитанные в соответствии со статьей 8 настоящего Закона,

b) сомнительную дебиторскую задолженность, рассчитанную в соответствии со статьей 9 настоящего Закона,

c) увеличенные процентные платежи, рассчитанные в соответствии со статьей 10 настоящего Закона,

d) кредиты связанному лицу, рассчитанные в соответствии со статьей 11 настоящего закона,

e) доходы, которые были бы получены налогоплательщиком, или расходы, которые не были бы понесены налогоплательщиком, как если бы коммерческие и финансовые отношения были бы сформированы или установлены в соответствии с правилами, применяемыми между двумя независимыми лицами, и если бы стоимость сделки, заключенной между связанными лицами (одна из которых является налогоплательщиком) соответствовала рыночной цене (стоимости), методы расчета которой определяются Кабинетом министров;

f) блага, которые нерезидент предоставляет своим сотрудникам или членам правления (совета) независимо от того, является ли получатель резидентом или нерезидентом, если они относится к деятельности постоянного представительства в Латвии;

g) ликвидационную квоту.

(3) Подпункты a) и f) пункта 2 второй части настоящей статьи не применяются к расходам, с которых удержан подоходный налог с населения.

(4) Налоговая база подоходного налога предприятия по сделкам определяется при соблюдении принципа признания доходов и расходов, определенных в Законе о годовых отчетах и ​​консолидированных годовых отчетах или в международной финансовой отчетности. При расчете налоговой базы подоходного налога предприятия для объектов, упомянутых в подпунктах a) и f) пункта 2 второй части настоящей статьи, если в момент сделки стоимость выбывшего актива, не соответствует рыночной цене (стоимости), то снижение стоимости налогооблагаемого объекта, возникающее в результате переоценки или оценки по справедливой стоимости, не учитывают.

(5) Объекты, упомянутые в подпунктах b), c), d), e) un f) пункта 2 второй части настоящей статьи, включаются в налоговую базу последнего таксационного периода отчетного года.

(6) Налоговая база подоходного налога предприятия, которая определена в части 5 настоящей статьи, не включает упомянутую в подпункте b) пункта 2 второй части настоящей статьи сумму дебиторской задолженности, если она была возмещена ​​в течение отчетного года.

(7) Применяя подпункт с) пункта 1 и подпункт f) пункта 2 второй части настоящей статьи для определения налоговой базы подоходного налога предприятия, не принимают во внимание стоимость тех активов, которые были включены в налоговую базу в предтаксационном периоде.

(8) Применяя подпункт g) пункта 2 второй части настоящей статьи, ликвидационую квоту формируют как положительную разницу между стоимостью собственного капитала ликвидируемого налогоплательщика и вложенной участником суммой.

(9) При определении налоговой базы подоходного налога предприятия в таксационном периоде, стоимость облагаемого подоходным налогом объекта делят на коэффициент 0,8.

(10) Налогоплательщики, упомянутые пунктах 1 и 2 первой части статьи 2 настоящего закона, при расчете условно распределенной прибыли, сделку с лицом, которое находится, образовано или учреждено в стране или на территории с низким уровнем налогов или безналоговой зоне, считают сделкой со связанным лицом. Список этих стран или территорий определяется Кабинетом министров.

(11) Для общества с ограниченной ответственностью, индивидуального предприятия, а также крестьянского или рыболовецкого хозяйства, которое зарегистрировано в качестве плательщика налога на микропредприятия, налогооблагаемая база и ставка налога определяются   в соответствии с   Законом о налоге на микропредприятия.

(12) Чтобы рассчитать подоходный налог предприятия, постоянное представительство ведет бухгалтерский учет, составляет баланс и расчет прибылей и убытков в соответствии с процедурами установленными нормативными актами. Бухгалтерский учет включает доходы, полученные этим постоянным представительством в Латвии и за рубежом.

(13) Налоговая база и объект подоходного налога предприятия для постоянного представительства определяется в соответствии со второй частью данной статьи суммированием рассчитанных объектов таксационного периода в Латвии и за рубежом из прибыли, приходящейся на постоянное представительства в таксационном периоде, включая распределенную и условно распределенную прибыль, которая в денежной форме или в другом виде была изъята из из постоянного представительства.

(14) Если нерезидент, используя свое постоянное представительство в Латвии или относя расходы на постоянное представительство, осуществляет такие расходы, которые в соответствии с частью второй данной статьи образуют налогооблагаемый объект, такие расходы этого нерезидента включаются в налоговую базу постоянного представительства.

(15) Для налогоплательщиков (нерезидентов), упомянутых в пункте 3 первой части статьи 2 настоящего закона, налоговая база подоходного налога предприятия и ставки налога на полученный в Латвии доход определяются в соответствии с положениями статьи 5 настоящего Закона.

(16) У внутреннего предприятия, которому Государственная налоговая служба присвоила статус платедьщика налога на тоннаж, налогооблагаемая база состоит из двух частей:

1) из объектов, указанных в части второй настоящей статьи, к которым применяют определенную в статье 3 настоящего закона ставку налога и коэффициент, указанный в части девятой настоящей статьи;

2) из налоговой базы тоннажного налога, к которой применяется коэффициент, указанный в части 21 настоящей статьи.

(17) Если плательщик налога на тоннаж в дополнение к указанным в двенадцатой части статьи 1 настоящего закона видам деятельности совершает также другие сделки, он ведет отдельный учет таких сделок и платит за них подоходный налог предприятия в общем порядке.

(18) Если лицу, связанному с налогоплательщиком и использующему налоговые льготы в соответствии с Законом «О налогообложении в свободных портах и ​​особых экономических зонах», производятся платежи, указанные в в пунктах 1 и 2 части первой статьи 5 настоящего закона, налог удерживается как с нерезидента, применяя ставки, указанные в этих пунктах.

(19) Налоговая база тоннажного налога рассчитывается путем суммирования объектов тоннажного налога по каждому судну, используемого в международных перевозках и связанной с ними деятельности.

(20) Сумма налога на тоннаж для каждого судна, используемого в международных перевозках и связанной с ними деятельности, рассчитывается в евро, умножая нетто-тоннаж судна (грузоподъемность, выраженная в единицах тоннажа) на коэффициент (каждую отдельную часть тоннажа умножают на коэффициент, определенный для этой части, полученные результаты суммируют и сумму умножают на количество календарных дней эксплуатации в данном таксационном периоде).

(21) Коэффициент (выраженный в евро на единицу тоннажа) применяется к следующем размере:

1) 0,0022 - на тоннаж до 1000 единиц грузоподъемности;

2) 0,0019 - для тоннажа от 1001 до 10 000 единиц грузоподъемности за тоннаж, превышающий 1000 единиц;

3) 0,0016 - для тоннажа от 10 001 до 25 000 единиц грузоподъемности за тоннаж, превышающий, превышающего 10 000 единиц;

4) 0,0007 - для тоннажа, превышающего 25 000 единиц грузоподъемности за тоннаж, превышающий 25 000 единиц.

 

Статья 5. Объект налогообложения нерезидента, ставка налога и удержание налога.

(1) Объектом налогообложения для нерезидентов является полученный в Латвии доход от хозяйственной деятельности или связанной с ней деятельности. Налог удерживается из платежей, которые резиденты (за исключением физических лиц) и постоянные представительства платят нерезидентам, если с них не удержан подоходный налог с населения. Подоходный налог предприятия удерживается с:

1) вознаграждения за управленческие и консультационные услуги - 20% от суммы вознаграждения;

2) вознаграждения за отчуждение недвижимого имущества в Латвии - 3% от суммы вознаграждения;

3) платежей, сделанные нерезиденту в соответствии с пунктами 6 и 8 настоящей статьи.

(2) В понимании пункта 1 части второй данной статьи вознаграждение за отчуждение недвижимого имущества в Латвии включает также доход от отчуждения акций или других форм участия в собственности компании, учрежденной в Латвии или за рубежом, или в другом лице, если в отчетном году, в котором происходит отчуждение, или в предыдущем отчетном году более 50% стоимости активов такого лица прямо или косвенно (посредством участия в одном или нескольких других лицах, созданных в Латвии или за рубежом), образует или образовывала недвижимость в Латвии. Доля недвижимого имущества в стоимости активов лица определяется на основании данных баланса по состоянию на начало соответствующего отчетного года. Эта часть статьи не применяется к доходу от отчуждения ценных бумаг Европейского Союза или Европейской экономической зоны, находящихся в публичном обращении.

(3) Если нерезидент отчуждает недвижимое имущество в Латвии в пользу другого лица, которое не обязано удерживать налог в момент выплаты в соответствии с первой частью настоящей статьи, нерезидент в течение 30 дней со дня отчуждения недвижимого имущества предоставляет в Службу государственных доходов информацию о полученном доходе и уплачивает подоходный налог предприятия, применяя ставку 3% от стоимости сделки.

(4) Налогоплательщик, являющийся резидентом государства-члена Европейского Союза или резидентом такой страны, с которой была заключена и вступила в силу Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, и который получил доход, упомянутый в в пунктах 1 и 2 первой части данной статьи, имеет право предоставить в Службу государственных доходов отчет о расчете налога в порядке, установленном Кабинетом министров, а также документы, подтверждающие сумму связанных с доходом расходов, примененяя к рассчитанному облагаемому подоходным налогом предприятия доходу ставку налога 20%.

(5) В понимании настоящей статьи управленческие и консультационные услуги представляют собой совокупность видов деятельности, осуществляемых нерезидентом напрямую или через нанятый персонал, с тем чтобы обеспечить управление внутренним предприятием (резидентом) или постоянным представительством другого нерезидента или оказывать необходимые консультации внутренней компании (резиденту) или постоянному представительству.

(6) Подоходный налог предприятия по ставке 20% удерживают независимо от любых положений настоящего закона со всех платежей и дивидендов (за исключением исключением платежей, указанных в части восьмой настоящей статьи), уплаченных резидентами Латвии или постоянными представительствами нерезидентов юридическим, физическим и иным лицам, которые расположены, созданы или учреждены в странах с низким уровнем налогов или в безналоговых странах или территориях, включая платежи представилелям таких лиц или платежи на банковские счета третьих лиц и платежи, проиэведенные в порядке взаимозачета, исключая платежи за поставку товаров и приобретение ценных бумаг Европейского Союза или Европейской экономической зоны, находящихся в публичном обращении, при условии, что эти товары и ценные бумаги приобретены по рыномной цене (стоимости).

(7) обязанность по удержанию и перечислению в государственный бюджет налога на дивиденды, выплачиваемые нерезиденту (держателю акций или посреднику), который расположен, создан или учрежден в стране с низким уровнем налогов или в безналоговой стране или территории, акционерным обществом, акции котоорого находятся в публичном обращении, ложится на держателя счета ценных бумаг, который производит платеж нерезиденту.

 

(8) Независимо от любых положений настоящего Закона, если только нет обязанности удерживать подоходный налог с населения, подоходный налог предприятия удерживается с таких выплат юридическим, физическим и другим лицам, которые расположены, созданы или учреждены в странах с низким уровнем налогов или или в безналоговых странах или территориях, включая платежи представилелям таких лиц или платежи на банковские счета третьих лиц и платежи, проиэведенные в порядке взаимозачета:

1) с процентных платежей - 20%;

2) с платежей за интеллектуальную собственность - 20%.

(9) Служба государственных доходов имеет право разрешить не удерживать налог с платежей, с которых в соответствии с шестой частью данной статьи должен быть удержан налог, если выплачивающее лицо обоснованно доказывает, что такие выплаты производятся не для того, чтобы уменьшить налогооблагаемый доход налогоплательщика и не платить или уменьшить сумму налогов, подлежащую уплате в Латвии. Служба государственных доходов аннулирует присвоенное разрешение, если в ходе налоговой проверки она получила информацию, которая свидетельствует о сокрытии истинных обстоятельств сделки. Если разрешение аннулируется, к плательщику применяются нормы первой части данной статьи, а налоговые суммы, к которым относится аннулированное разрешение, считаются просроченным налоговым платежом.

(10) Для платежей, указанных в части шестой настоящей статьи, из которых не удерживается налог в размере 20 процентов в момент выплаты, применяются положения части первой настоящей статьи.

(11) Налогоплательщик, который должен был удержать налог с дохода нерезидента в соответствии с настоящей статьей, но налог не был удержан и уплачен в бюджет, увеличивает свой корпоративный подоходный налог предприятия, подлежащий уплате в Латвии, на сумму налога с дохода нерезидента. Для расчета уплачиваемого налога налоговая база, определенная настоящей статьей, делится на коэффициент 0,8 и умножается на соответствующую ставку налога, указанную в настоящей статье.

 

Статья 6. Дивиденды и к дивидендам приравненные расходы.

(1) Налогоплательщик вправе уменьшить размер дивидендов, включенных в таксационном периоде в налоговую базу, в такой сумме, в какой налогоплательщик получил дивиденды от плательщика дивидендов, являющегося плательщиком налога предприятия в стране резиденции, или на сумму таких дивидендов, с которых удержан налог в стране выплаты, за исключением дивидендов, полученных от лица, расположенного, созданного или учрежденного в странах с низким уровнем налогов или безналоговых странах или территориях.

(2) Если в таксационном периоде сумма полученных дивидендов, указанных в части первой настоящей статьи, больше начисленной суммы дивидендов, разницу можно относить к последующим периодам таксации (в хронологическом порядке), уменьшая размер дивидендов, подлежащих включению в налоговую базу.

(3) Примененяя первую часть настоящей статьи облагаемое лицо имеет право уменьшить сумму включенных в налоговую базу таксационного периода начисленных дивидендов, только на те дивиденды, при выплате которых в стране резиденции не был уменьшен налогооблагаемый доход.

(4) Первая часть настоящей статьи не применяется к дивидендам, полученным от компании капитала, которая в течение периода получения прибыли была зарегистрирована в качестве плательщика налога с микропредприятий.

(5) Первая часть настоящей статьи не применяется, если основной целью создания, существования или сделки налогоплательщика или другого лица, связанного с налогоплательщиком, было использование оговоренного в данной статье или в законе о подоходном налоге с населения освобождения от включения дивидендов в налоговую в базу.

(6) К дивидендам, полученным от инвестиционного фонда или альтернативного инвестиционного фонда, первую часть данной статьи применяют только в том размере, в каком инвестиционный фонд или альтернативный инвестиционный фонд получил дивиденды от плательщика дивидендов, который в своей стране резиденции является плательщиком налога предприятия, или получил такие дивиденды с которых удерживается налог в стране выплаты, за исключением дивидендов, полученных от лица, расположенного, созданого или учрежденного в странах с низким уровнем налогов или безналоговых странах или территориях.

(7) Примененяя шестую часть настоящей статьи, компания по управлению вложениями и управляющий альтернативными фондами вложений, при выплате дивидендов находящегося в управлении зарегистрированного в Латвии фонда вложений или фонда альтернативных вложений инвестору (налогоплательщику), одновременно с платежом подает информацию о полученных инвестором дивидендах в порядке, определенном Кабинетом министров.

(8) Первая, вторая, третья, пятая, шестая и седьмая части настоящей статьи, применяется также к расходам, приравненным к дивидендам, если они были получены от плательщика дивидендов, который в своей стране резиденции является плательщиком налога предприятия, или к таким дивидендам, с которых в стане выплаты удерживается налог.

 

Статья 7. Увеличение налогооблагаемой базы на условные дивиденды

(1) Условные дивиденды включаются в налогооблагаемую базу в таксационном периоде, в котором облагаемое лицо:

1) уменьшает объем основного капитала;

2) завершает ликвидацию;

3) регистририруется как плательщик налога с микропредприятий.

(2) Независимо от сказанного в первой части настоящей статьи кооперативные или персональные общества включают условные дивиденды в налоговую базу тогда, когда участник общества уменьшает стоимость своей части вложений или выходит из кооператива или товарищества.

(3) Примененяя пункт 1 первой части настоящей статьи для расчета подоходного налога с предприятий принимают, что основной капитал сначала уменьшается на ту часть, которая была увеличена при распределения прибыли.

(4) В случае, указанном в пункте 2 части первой настоящей статьи, условные дивиденды учитываются при расчете ликвидационной квоты, сформированной как положительная разница между стоимостью собственного капитала ликвидируемого налогоплательщика (включая стоимость, возникающую при отказе кредитора от его требований) и суммой, вложенной участником.

(5) Сумма условных дивидендов кооператива или товарищества определяется как разница между объемом вложения (капитала) кооператива или товарищества в таксационном периоде, в котором произведены изменения, и суммой, вложенной участником.

 

Статья 8. Расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью.

(1) При определении расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью, оценивают не только их юридическую форму, но и экономическую сущность сделки.

(2) В расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, включают все расходы, не связанные непосредственно с хозяйственной деятельностью налогоплательщика, в том числе:

1) расходы налогоплательщика на отдых его участников или сотрудников, развлечений и других благ для участников и сотрудников, если эти блага не были включены в доход физического лица, облагаемый подоходным налогом с населения, за исключением случаев, когда законом «О подоходном налоге с населения» для этого вида дохода установлено освобождение;

2) уменьшение размера прибыли, оборота или иной базы, осуществляемой облагаемым лицом по его собственной инициативе или по распоряжению участника;

3) расходы налогоплательщика на подарки, в подарки превращенные кредиты и займы (за исключением займов, эквивалентных доходам, для которых рассчитывается подоходный налог с населения);

4) пожертвования, за исключением случаев, указанных в пунктах 1 и 2 части первой статьи 12 настоящего Закона ;

5) стоимость приобретения активов, приобретенных начиная с 1 января 2018 года, и используемых для не связанных с хозяйственной деятельностью целей, и расходов по обслуживанию этих активов;

6) стоимость износа активов, приобретенных до 31 декабря 2017 года и используемых для обеспечения не связанных с хозяйственной деятельностью целей, или уменьшение стоимости таких активов и расходы по их содержанию;

7) представительские расходы и расходы на мероприятия по обеспечению устойчивостии персонала, сумма которых в отчетном году превышает на 5% общую сумму начисленной бруто зарплаты предыдущего отчетного года, с которой заплачены взносы государственного социального страхования;

8) расходы, связанные с представительским автомобилем (в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи);

9) материальные ценности, имущественные выгоды или блага другого характера, которые используются для совершения преступного деяния, в том числе даны в качестве взятки государственному должностному лицу или работнику органа государственной власти или местного самоуправления, который не является государственным должностным лицом или, уполномоченному государственным органом такому же лицу, для совершения незаконных действий, или для коммерческого подкупа физического лица;

10) суммы, израсходованные на штрафы, штрафы по договору и денежные штрафы, если они не соразмерны стоимости сделки или сделаны связанному лицу или лицу, созданному или действующему в стране с низким уровнем налогов или безналоговой стране или территории;

11) суммы сверхлимитных объемов добычи (использования) природных ресурсов;

12) неполученные доходы от переданных прав цессии, за исключением случаев, указанных в одиннадцатой части настоящей статьи;

13) расходы на содержание имущества, заложенного в кредитной организации, а также на платежи по налогу на недвижимость, оплаченные кредитной организацией;

14) расходы на топливо, превышающие лимиты, предусмотренные в пункте 5 части пятой настоящей статьи.

(3) Примененяя пункт 7 второй части настоящей статьи, в налоговую базу подоходного налога предприятия можно не включать только те репрезентационные и расходы на мероприятия по стабилизации персонала, сумма которых не превышает лимит, оговоренный в пункте 7 второй части настоящей статьи, если эти расходы учитываются отдельно от других расходов ,

(4) Расходы на мероприятия по обеспечению устойчивости персонала в понимании данного закона, это:

1) расходы на обеспечения мероприятий по мотивации и сплочению коллектива, и другие расходы по мотивации коллектива сотрудников, если эти блага не были включены в облагаемый подоходным налогом с населения доход физического лица, или, если закон «О подоходном налоге с населения» предусматривает освобождение для данного вида доходов;

2) расходы на доставку работника с места его жительства на работу и от работы до места жительства;

3) расходы, связанные с объектами социальной инфраструктуры, которые в понимании настоящего Закона являются объектами, которые не имеют прямого отношения к хозяйственной деятельности налогоплательщика и не предназначены для предоставления жилья работнику:

(а) расходы на размещение персонала, если работа осуществляется также и в ночные смены,

(b) расходы на спорт, питание и помещения, предназначенные для присмотра за детьми работников;

4) похоронное пособие;

5) неперсонифицируемые расходы на мероприятия, предусмотренные в коллективном договоре.

(5) Независимо от положения настоящей статьи, расходами, связанными с хозяйственной деятельностью, являются:

1) платежи работодателя, произведенные в пользу работников, по страхованию жизни, здоровья и страхованию от несчастных случаев, взносы в частные пенсионные фонды в соответствии с лицензированными пенсионными планами и уплаченные страховые взносы по страхованию жизни работника (с накоплением средств) в соответствии со частью 5 статьи 8 закона «О подоходном налоге с населения»;

2) расходы на доставку работника с места жительства на работу и с работы на место жительства, если в силу специфики работы работник не может добраться до работы или после работы до места жительства на общественном транспорте;

3) расходы на выполнение требований Закона об охране труда, а также расходы, связанные с профилактическими мерами по охране здоровья в тех отраслях, где этого требуют условия труда;

4) платежи, сделанные кредитным учереждением, за расходы по содержанию залога, которые возникли в процессе погашения задолженности, за расходы по перенятию предмета залога и платежи налога на недвижимость (в том числе за просрочку платежей), которые за перенимаемую недвижимость не произвел должник, если сохраняется право взыскать с должника эти платежи, или долг не взыскивается по причине того, что взыскание в судебном порядке нецелесообразно из-за небольшой суммой долга по сравнению с затратами на взыскание, и информация о списании долга доведена до дебитора;

5) расходы на топливо для транспортного средства (кроме репрезентативного автомобиля), независимо от того, используется ли транпортное средство только для ведения хозяйственной деятельности, на основе фактического ежемесячного пробега в соответствии с нормой расхода на 100 километров, не превышающей указанную производителем норму расхода топлива в городском цикле более чем на 20% процентов, если они соответствуют одному из следующих критериев:

(a) за автомобиль уплачивается налог на легковые автомобили предприятия;

(b) транспортное средство освобождено от обложения налогом на легковой автомобиль предприятия в соответствии с пунктами 5 и 6 первой части статьи 14 Закона об эксплуатационном налоге на транспортое средство и налоге предприятия на легковые   автомобили;

c) плательщик налога в соответствии с нормативными актами об оценке соответствия сельскохозяйственных кооперативных обществ и кооперативных обществ лесного хозяйства, является соответствующим кооперативным обществом сельскохозяйственных услуг или соответствующим кооперативным обществом лесного хозяйства или рыболовецким обществом;

6) взносы обязательного государственного социального страхования, произведенные владелецем индивидуального предприятия (также крестьянского или рыболовецкого хозяйства) за себя как за самозанятое лицо.

(6) В понимании настоящего Закона представительскими расходами налогоплательщика являются следующие расходы:

1) на создание и поддержание престижа налогоплательщика на уровне стандартов, принятых в обществе;

2) на прием и угощение деловых партнеров и партнеров по сотрудничеству;

3) на малоценные предметы, содержащие марку коммерсанта и распространяемые для популяризации налогоплательщика.

(7) Части 2 и 6 настоящей статьи не применяются к расходам на:

1) создание и размещение своей марки;

2) предметы, содержащие марку коммерсанта, которые добавляются к товару, чтобы повысить спрос на него и стоимость которого:

(а) не превышает 70 евро ;

(б) превышает 70 евро, но не превышает пяти процентов от стоимости рекламируемого продукта;

3) подарочную карту, выданную самим налогоплательщиком, которая предлагается в время публичной рекламной кампании, организованной налогоплательщиком, и используема только в местах продажи или предоставления услуг налогоплательщиком.

(8) Применяя пункт 8 второй части данной статьи, в расходы, связанные с представительским автомобилем, вклюсают расходы на приобретение представительского автомобиля, арендные платежи и эксплуатационные расходы автомобиля. Если, согласно справедливой стоимости автомобиля, он был бы отнесен к категории представительских автомобилей, но в целях избежания уплаты подоходного налога предприятия в договоре лизинга указана стоимость автомобиля, которая не соответствует его справедливой стоимости, тогда расходы на аренду классифицируются как связанные с представительным автомобилем.

(9) При определении автомобиля как представительского автомобиля в понимании настоящего Закона оценивается стоимость приобретения и учетная стоимость автомобиля по бухгалтерии за весь период использования автомобиля, при этом статус представительского автомобиля устанавливают по самому большому из значений.

(10) При применении пункта 8 второй части данной статьи, при определения статуса представительского автомобиля стоимость автомобиля, если легковой автомобиль находится в лизинге:

1) с правами выкупа - это стоимость, указанная в договоре лизинга с правами выкупа;

2) без права выкупа - это стоимость, указанная в договоре страхования автомобиля, если она не указана в договоре лизинга

(11) Пункт 12 второй части настоящей статьи не применяется, если соблюдены первые два условия настоящей части и одно из остальных положений настоящей части:

1) цессионарий является плательщиком подоходного налога предприятия или лицом, приравненным к такому налогоплательщику;

2) цессионарий является резидентом государства-члена Европейского союза или государства Европейской экономической зоны или резидентом страны, с которыми Латвия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если эта конвенция вступила в силу;

3) сделка цесии не осуществляется со связанным лицом;

4) стоимость сделки цесии соответствует рыночной цене (стоимости), методы расчета которой определяются Кабинетом министров.

(12) Расходы, указанные в пунктах 1, 2, 3, 4, 5 и 6 части второй настоящей статьи, не считаются расходами, не связанными с экономической деятельностью, если они возникают в компании капитала, которой был присвоен статус социального предприятия в порядке, установленным нормативными актами, и нормативным актом, регулирующим социальное предпринимательство, предусмотрены особые условия для этих расходов.

(13) Пожертвования общественно-полезной организации не считаются расходами, не связанными с хозяйственной деятельностью, если они возникают в компании капитала, которой в установленном нормативными актами порядке присвоен статус социального предприятия, и нормативный акт, определяющий регулирование социального предпринимательства, предусматривает особые условия для этих пожертвования, и если до конца отчетного года получатель пожертвования предоставил жертвователям информацию об использовании пожертвований на благотворительные мероприятия, для обеспечения которых компании капитала был присвоен статус социального предприятия.

 

Статья 9. Сомнительная дебиторская задолженность

(1) В налогооблагаемую базу подоходного налога включают сумму дебиторской задолженности, которая:

1) создана как накопление по сомнительным долгам и включена как расход в расчет прибылей и убытков, и в течение 36 месяцев со дня создания накопления задолженность не была погашена или к ней в течение этого периода не применимо освобождение, упомянутое в части третьей настоящей статьи;

2) включена в убытки (расходы), если до этого не сделано накопление на соответствующую задолженность и к сумме долга не применимо освобождение, упомянутое в части третьей настоящей статьи.

(2) Положения, упомянутые в части первой настоящей статьи, не распространяются на:

1) накопления на дебиторские долги, созданные кредитными организациями и ссудосберегательными обществами, или списание таких долгов непосредственно на убытки, сделанное в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности или порядке, предусмотренном нормативными правилами Комиссии рынка финансов и капитала;

2) накопления для обеспечения дебиторской задолженности, созданные финансовым учреждением по развитию, включая накопления на выданные гарантии (включая гарантии экспортного кредита), вложения в фонды венчурного капитала и накопления на выданные кредиты, при реализации программ поддержки и развития.

(3) Изложенное в части первой настоящей статьи не применяются к суммам задолженности, если налогоплательщик выполнил все действия по взысканию и возврату долга, а также соблюдено условие пункта 1 данной части и одно из остальных условий этой части:

1) должник является резидентом Латвии или другого государства-члена Европейского союза или государства Европейской экономической зоны или резидентом страны, с которой Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если эта конвенция вступила в силу;

2) должником является государственная или муниципальная компания капитала, которая ликвидирована в соответствии с решением соответствующего учреждения;

3) есть решение суда о взыскании задолженности с должника и акт судебного исполнителя о невозможности взыскания и коммерческая компания - должник - исключена из регистра предприятий или соответствующего регистра другого государства-члена Европейского союза или государства Европейской экономической зоны или резидентом страны, с которой Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если эта конвенция вступила в силу;

4) есть решение суда о взыскании долга с должника - физического лица - и акт судебного пристава о невозможности взыскания;

5) сумма дебиторской задолженности меньше расходов, связанных с взысканием, но не более 20 евро;

6) взыскание долга дебитора через суд не представляется возможным по соображениям целесообразности, так как сумма долга меньше чем расходы, связанные со взысканием, если ранее уже предпринимались шаги по взысканию долга, при условии, что сумма долга такого должника не превышает 0,2% от нетто оборота налогоплательщика в отчетногом году, но не более 500 евро;

7) сумма долга не была взыскана с должника - физического лица, не являющегося связанным с компанией лицом, долг по выданному займу списан и соблюдено условие, что сумма списаного долга не подлежит обложению подоходным налогом с населения соответствии со статьей 9 закона «О подоходном налоге с населения»;

8) сумма задолженности признана в соответствии с регистром требований кредиторов, когда суд подтвердил:

(а) окончание процедуры неплатежеспособности должника - юридического лица, товарищества или индивидуального коммерсанта;

(б) окончание процедуры банкротства должника - физического лица;

9) сумма долга соответствует размеру пропорционального списания или уменьшения суммы основного долга, неустойки или процентов, указанному в плане мероприятий в процессе процедуры правовой защиты должника или внесудебной правовой защиты соответствующего должника согласно решению суда;

10) сумма долга не взыскана с должника, деятельность которого приостановлена ​​на основании решения налоговой администрации и он исключен из коммерческого регистра;

11) должник - физическое лицо - умер.

(4) Первая часть настоящей статьи не применяется к сумме налога на добавленную стоимость невзысканного потерянного долга, на которую не была уменьшена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в государственный бюджет в соответствии с нормативными актами, регулирующими применение налога на добавленную стоимость.

(5) Налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемую базу подоходного налога предприятия в таксационном периоде (или базу подоходного налога предприятия в последнем таксационном периоде отчетного года) на:

1) сумму такой взысканной задолженности, которая была включена в убытки (расход) или на сумму которой было создано специальное накопление на сомнительные долги, если эта сумма была включена в облагаемую базу подоходного налога предприятия одного из предыдущих таксационных периодов отчетного года;

2) сумму такой задолженности или на такую сумму уменьшения специальных накоплений, на которую распространяется освобождение, предусмотренное в части третьей настоящей статьи, если эта сумма включена в облагаемую базу подоходного налога предприятия в одном из таксационных периодов предыдущего отчетного года.

(6) Положения настоящей статьи не применяются к займам, которые в соответствии со статьей 11 настоящего Закона включены в налогооблагаемую базу.

 

Статья 10. Увеличенные процентные платежи, подлежащие включению в налоговую базу

(1) Налогооблагаемая база включает в себя процентные платежи пропорционально тому, в каком размере средняя сумма долговых обязательств (на которые начислены проценты) отчетного года превышает сумму равную четырехкратной сумме собственного капитала, указанного в годовом отчете предприятия налогоплательщика (на начало отчетного года), уменьшенной на резерв переоценки долгосрочных вложений и другие резервы, которые не были созданы в результате распределения прибыли.

(2) Первую часть настоящей статьи не применют к выплате процентов по кредитам, полученным от финансового учреждения, которое отвечает обеим критериям, указанным в настоящей части:

1) оно является резидентом Латвии или другого государства-члена Европейского союза или государства Европейской экономической зоны или резидентом страны, с которой Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если эта конвенция вступила в силу;;

2) оно предоставляет услуги по кредитованию или финансовому лизингу и контролируется соответствующим кредитным учреждением или органом финансового надзора государства.

(3) Если расходы по процентам за отчетный год превышают три миллиона евро, в налоговую базу включают сумму процентов, которая превышает 30 процентов от прибыли, указанной в годовом отчете в расчете прибылей и убытков до начисления подоходного налога предприятия, увеличенной на сумму процентных платежей и начисленную амортизацию

(4) Если налоговая база одновременно должна быть увеличена на процентные платежи в соответствии с пунктами 1 и 3 настоящей статьи, она должна быть увеличена на самую большую сумму, определенную в соответствии с пунктами 1 или 3 настоящей статьи.

(5) Первую, третью и четвертую части настоящей статьи не применяют к процентным платежам на:

1) кредиты, полученные от кредитной организации, которая является резидентом Латвии или другого государства-члена Европейского союза или государства Европейской экономической зоны или резидентом страны, с которой Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если эта конвенция вступила в силу;

2) кредиты, полученные от Государственной кассы Латвийской Республики;

3) кредиты, полученные от финансового учреждения развития;

4) кредиты, полученные от Северного инвестиционного банка, Европейского банка реконструкции и развития, Европейского инвестиционного банка, Совета Европы и Банка развития и Группы Всемирного банка;

5) находящиеся в публичном обращении долговые ценные бумаги Латвии и других стран-членов Европейского союза или стран Европейской экономической зоны;

6) кредиты, полученные прямо или косвенно из государственного финансирования, кредитования внешней торговли или гарантирующей организации, которая является резидентом такой страны, с которой Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если соответствующая конвенция вступила в силу, или которая специально упоминается в конкретной конвенции об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов.

 

Статья 11. Кредиты связанным лицам

(1) Кредит, предоставленный связанному лицу, считается условным распределением прибыли и облагается налогом в соответствии с положениями настоящего Закона.

(2) Кредитное учреждение порядке, определенном правилами Кабинета Министров, не влючает в облагаемую базу подоходного налога предприятия кредиты, выданные на общих условиях кредитования или на условиях, вытекающих из нормативных актов, регулирующих деятельность кредитных организаций.

(3) Первую часть настоящей статьи не применяют к кредитам, выданным:

1) участником налогоплательщика;

2) налогоплательщиком своему постоянному представительству за границей;

3) сельскохозяйственным кооперативным обществом или кооперативным обществом лесного хозяйства своим членам, если кредит был выдан для обеспечения хозяйственной деятельности члена общества.

(4) Первую часть настоящей статьи не применяют к:

1) кредитам, выданным в том же размере, в котором налогоплательщик получил кредит от лица, не являющегося связанным с налогоплательщиком лицом;

2) займам, выданные в течение отчетного года, если в начале отчетного года в балансе не образуется нераспределенная прибыль предыдущих лет;

3) кредитам, выданным в отчетном году, в том размере, в котором они не превышают зарегистрированный на начало отчетного года уставной капитал, за вычетом из него общей суммы выданных и не возвращенных кредитов в предыдущие годы, за исключением займов, указанных в пунктах 1, 4 и 5 настоящей части;

4) кредитам, выданным на срок не более 12 месяцев;

5) кредитам, выданным компанией капитала, которой присвоен статус социального предприятия в порядке, установленном нормативными актами, указанным в его уставе целевым группам, для поддержки которых присвоен статус социального предприятия.

(5) Облагаемую базу подоходного налога предприятия в таксационном периоде сокращают на сумму возвращенного займа, если в одном из предыдущих таксационных периодов эта сумма была включена в облагаемую базу подоходного налога предприятия или в соответствии со статьей 8.1 Закона о подоходном налоге с населения, был удержан подоходный налог с населения.

 

Статья 12. Налоговые льготы для жертвователей

(1) Налогоплательщик, который пожертвовал общественно-полезной организации (которой такой статус был присвоен в соответствии с Законом об общественно-полезных организациях), бюджетному учереждению или государственному обществу капитала, которое выполняет государственные функции культуры, делегированные ему Министерством культуры, имеет право в отчетным году выбрать одну из следующих льгот:

1) не включать пожертвованную сумму в облагаемую подоходным налогом предприятия базу таксационного периода, но не более пяти процентов от прибыли предыдущего отчетного года после начисленных налогов;

2) не включать пожертвованную сумму в облагаемую подоходным налогом предприятия базу таксационного периода, но не более двух процентов от общей суммы бруто зарплаты предыдущего отчетного года, с которой заплачены взносы обязательного государственного страхования;

3) уменьшить в таксационном периоде начисленный подоходный налог с предприятий на начисленные дивиденды отчетного года на 75 процентов от пожертвованной суммы, но не более 20 процентов от суммы налога на прибыль на начисленные дивиденды.

(2) Ограничение, указанное в пунктах 1, 2 или 3 первой части настоящей статьи, применяется к общей сумме пожертвований, сделанных в течение отчетного года.

(3) Первую часть этой статьи можно также применять к пожертвованиям в негосударственную организацию, созданную в другом государстве-члене Европейского Союза или стране Европейской экономической зоны, с которой Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, если настоящая Конвенция вступила в силу, и эта негосударственная организация действует в статусе, сопоставимом со статусом латвийской общественно-полезной организации в соответствии с нормативными актами соответствующего государства-члена Европейского Союза или государства Европейской экономической зоны.

(4) Упомянутые в первой части данной статьи общества капитала, которым Министерство культуры делегировало осуществление государственных функций культуры, а также зарегистрированные в Латвийской Республике общества, фонды и религиозные организации или их учреждения, которым присвоен статус общественно-полезной организации в соответствии с Законом об общественн-полезных организациях, до 31 марта следующего за отчетным годом подают публичный отчет о жертвователях, пожертвованных ими суммах и использовании полученных пожертвований в отчетном году.

(5) Имущество или финансовые средства, которые налогоплательщик на основании договора безвозмездно передает организации, упомянутой в части первой данной статьи, для достижения целей, определенных в уставе, конституции или положении такой организации, в понимании данной статьи являются пожертвованиями, если только получателю не выставлено встречное требование вести деятельность, которая считается вознаграждением.

(6) Налоговые льготы в соответствии с частью первой настоящей статьи не применяется, если существует хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1) в цель пожертвования, указанную получателю пожертвования, прямо или косвенно включенно указание на получателя конкретного пожертвования, являющегося лицом, связанным с жертвователем, сотрудником жертвователя или членом семьи этого сотрудника;

2) получатель пожертвований осуществляет деятельность за вознаграждения, направленную на то, чтобы принести пользу жертвователю, лицу, связанному с жертвователем или родственником жертвователя до третьей степени, или супругу или обеспечить интересы жертвователя, которые не связаны с филантропией;

3) общая сумма налогового долга жертвователя в первый день таксационного периода, в котором было произведено пожертвование, превышает 150 евро , за исключением налоговых платежей, срок оплаты которых был продлен в соответствии с Законом «О налогах и сборах»;

4) получатель пожертвования разместил публичные ссылки на бренд жертвователя или в названии получателя пожертвования имеется явная ссылка на марку жертвователя или его элементы, или название. Включение названия жертвователя (включая марку компании) в список жертвователей, если размещение каждого названия отдельного дарителя (включая бренд компании) не превышает одной двадцатой части текста, не мешает жертвователю применять налоговые льготы;

5) облагаемое лицо, которое жертвует негосударственной организации, зарегистрированной в государстве-члене Европейского Союза или стране Европейского экономического пространства, вместе с годовым отчетом не представило в Службу государственных доходов документы, подтверждающие, что:

(a) получатель пожертвования является резидентом государства-члена Европейского Союза или страны Европейской экономической зоны;

(б) получатель пожертвования имеет статус, приравненный к общественно-полезной организации в государстве резиденции,

(c) получатель пожертвований действует в общественных интересах, что представляет собой значительную выгоду для общества или любой его части, особенно, если она направлена ​​на благотворительность, защиту прав человека и прав личности, развитие гражданского общества, содействие образованию, науке, культуре и укреплению здоровья и профилактику заболеваний, защиту окружающей среды, оказание помощи в случае стихийных бедствий и чрезвычайных ситуациях, на социальное благосостояние общества, особенно бедных и социально обездоленных групп;

(d) не менее 75 процентов суммы, пожертвованной плательщиком, было израсходовано общественнополезные на цели.

(7) В понимании пункта 4 части шестой настоящей статьи элементы бренда являются уникальными фирменным знаками, которые позволяют идентифицировать бренд большинством потребителей.

(8) Скидку, предусмотренную в пункте 3 части первой настоящей статьи, можно применять после уменьшения подоходного налога предприятия, сделанного в соответствии со статьей 15 настоящего Закона.  

 

Статья 13. Исключение из налоговой базы дохода от отчуждения акций

(1) Налогоплательщик имеет право уменьшить размер включаемых в налогооблагаемую базу таксационного периода дивидендов на сумму дохода, которую налогоплательщик получил в этом таксационном периоде от отчуждения акций прямого участия, если в момент отчуждения эти акции находились в собственности налогоплательщика не менее 36 месяцев.

(2) Если в соответствии с первой частью настоящей статьи доходы от отчуждения акций, полученные в таксационном периоде, превышают размер дивидендов, включенных в налоговую базу подоходного налога предприятия в таксационном периоде, разницу можно относить к последующим таксационным периодам (в хронологическом порядке), уменьшая размер дивидендов, подлежащих включению в налогооблагаемую базу.

(3) Часть 1 настоящей статьи не относится к акциям лица, которое находится, созданно или учреждено в стране или на территории с низким уровнем налогом или безналоговой зоне.

(4) Часть 1 настоящей статьи не применяется к акциям инвестиционных фондов и альтернативных инвестиционных фондов.

(5) Часть 1 настоящей статьи не применяется, если основной целью создания, существования или совершенной сделки налогоплательщика или другого лица, связанного с налогоплательщиком, было использование освобождения от включения в налоговую базу дохода от акций, оговоренного в данной статье или в Законе о подоходном налоге с населения.

 

Статья 14. Льготы налогоплательщикам, ведущим сельскохозяйственную деятельность

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемую базу отчетного года в размере, соответствующем 50 процентам от суммы, полученной в качестве государственной поддержки сельского хозяйства или поддержки Европейского союза для сельского хозяйства и развития сельских районов, но не более общей суммы объектов налогообложения, включенных в налогооблагаемую базу в таксационном периоде.

 

Статья 15. Избежание двойного налогообложения

(1) В соответствии с положениями настоящего Закона налог, начисляемый в таксационном периоде на дивиденды, может быть уменьшен на сумму налога, равную уплате налога за рубежом, если уплата налога за рубежом подтверждена документами, удостоверенными иностранным сборщиком налогов, с указанием налогооблагаемого дохода и суммы налога, уплаченного за рубежом.

(2) Сумма уменьшения, предусмотренная частью первой настоящей статьи, не может превышать сумму, равную налогу, который был бы начислен в Латвии, по дивидендам от полученного дохода за рубежом.

(3) Если резидент или постоянное представительство получает доход в нескольких зарубежных странах в течение таксационного периода, положения частей первой и второй настоящей статьи применяются отдельно для каждого дохода, полученного за границей.

(4) Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дивидендов, включенных в налоговую базу таксационного периода, на сумму дохода иностранного постоянного представительства, которая была выведена из постоянного представительства в таксационном периоде в денежной или в другой форме, если постоянное представительство за границей платит налог на полученный доход или если налог вычитается из дохода, который был выведен из постоянного представительства в течение таксационного периода.

(5) Часть четвертая настоящей статьи не применяется к доходам иностранного постоянного представительства, расположенного, учрежденного или созданного в стране или на территории с низким уровнем налогов или безналоговой зоне.

(6) Если в таксационном периоде полученный доход от иностранного постоянного представительства больше суммы дивидендов, включенных в налоговую базу, или уплаченные за границей суммы налогов, в соответствии с положениями части второй настоящей статьи, больше суммы подоходгого налога предприятия, рассчитанного на дивиденды, разница может быть покрыта в следующие таксационные периоды в хронологическиой последовательности из суммы влюченных в налоговую базу дивидендов и подоходгого налога предприятия, рассчитанного на дивиденды.

(7) Если доход, указанный в части первой настоящей статьи, был получен с помощью одного или нескольких финансовых посредников, налоговый платеж в иностранном государстве может быть заверен документами, подтверждающими, что налоги на доходы по ценным бумагам публичного обращения, полученные за границей, были уплачены, и которые выданы данному финансовому посреднику учреждением по сбору налогов в государстве-члене Европейского Союза или стране, с которой Латвия заключила конвенцию об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов или соглашение об обмене информацией о налогах, при условии, что в соответствующих документах указаны соответствующие ценные бумаги, реальным бенефициаром которых является латвийский налогоплательщик. В этом случае налогоплательщик Латвии вместе с документами, выданными финансовому посреднику зарубежным учрежденим по сбору налогов, представляет в Службу государственных доходов письменное заявление, подтверждающее уплату налога за границей, и подтверждение того, что он готов уплатить штраф и пени за просрочку платежа, предусмотренные законом, если в результате обмена информацией будет установлено, что налог в другой стране не был уплачен.

(8) Первую часть этой статьи в отношении дохода, полученного с помощью одного или нескольких финансовых посредников, можно применять также на основании документов, которые выдал иностранный финансовый посредник – резидент государства-члена Европейского Союза или резидент государства, с которым Латвия заключила соглашение о об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов или договора об обмене информацией о налогах, если конвенция или соглашение вступило в силу, и которые подтверждают уплату налога на доход от акций, находящихся в публичном обращении, в зарубежной стране, при условии, что в этих документах указаны соответствующие ценные бумаги, реальным бенефициаром которых является латвийский налогоплательщик. В этом случае налогоплательщик Латвии вместе с документами, выданными финансовым посредником, представляет в Службу государственных доходов письменное заявление, подтверждающее уплату налога за границей, и подтверждение того, что он готов уплатить штраф и пени за просрочку платежа, предусмотренные законом, если в результате обмена информацией будет установлено, что налог в другой стране не был уплачен.

 

Статья 16. Удержание налога и предоставление информации

(1) Лицо, упомянутое в части первой или второй настоящего Закона, которое выплачивает суммы, указанные в частях первой, шестой и восьмой настоящей статьи, удерживает налог в момент оплаты и уплачивает его в государственный бюджет до 20 числа следующего месяца. Удерживаемый налог рассчитывается путем умножения ставки налога на сумму, подлежащую оплате.

(2) Лицо, упомянутое в части первой или второй настоящего Закона, несет обязанность предоставлять Службе государственных доходов информацию о суммах, выплаченных нерезидентам и удержанном налоге в порядке и в сроки, установленные Кабинетом министров.

(3) Общества по управлению инвестициями и управляющие альтернативными инвестиционными фондами обязаны подать в Службу государственных доходов до 20-го числа первого месяца следующего отчетного года информацию обо всех видах платежей инвесторам инвестиционных фондов или альтернативных инвестиционных фондов, зарегистрированных в Латвии и находящихся под их контролем.

 

Статья 17. Составление декларации и уплата налога

(1) Налогоплательщик самостоятельно составляет декларацию по подоходному налогу предприятия (далее - декларация). Информацию, включаемую в декларацию, определяет Кабинет министров. Налогоплательщик представляет декларацию в Службу государственных доходов до 20-го числа послетаксационного периода (в следующем за таксационным периодом месяце) .

(2) Плательщик тоннажного налога самостоятельно подготавливает декларацию, указанную в части первой настоящей статьи, и декларацию налога на тоннаж, форма которой утверждается Кабинетом министров. Обе эти декларации налогоплательщик представляет в Службу государственных доходов в срок, указанный в части первой настоящей статьи, и уплачивает подоходный налог предприятия, включая налог на тоннаж, в государственный бюджет в течение срока, предусмотренного частью седьмой настоящей статьи.

(3) Налогоплательщик имеет право не предоставлять в Службу государственных доходов декларацию за таксационный период, в котором не возникает налогооблагаемый объект подоходного налога предприятия, за исключением декларации за таксационный период, относящийся к последнему месяцу отчетного года.

(4) Если до 20-го числа налогоплательщик не подал в Службу государственных доходов декларацию за таксационный период, Служба государственных доходов считает, что у облагаемого лица в таксационном периоде не образуется налогооблагаемая база подоходного налога предприятия, и декларация подана, а декларация, поданная после 20-го числа, считается исправлением декларации таксационного периода, за исключением декларации за таксационный период, относящийся к последнему месяцу отчетного года.

(5) Применяя пункт 3 первой части статьи 12 и статью 14 настоящего Закона налогоплательщик имеет право представить в Службу государственных доходов уточненную декларацию таксационного периода соответствующего отчетного года, в котором было сделано пожертвование или получена государственная помощь сельскому хозяйству или средства на помощь сельскому хозяйству и развитие сельских районов от Европейского союза.

(6) Налогоплательщик, по которому начата процедура неплатежеспособности, но в отношении которого администратор не принял решения о продолжении должником хозяйственной деятельности в полном или в ограниченном объеме, подает декларацию последнего таксационного периода отчетного года вместе с балансом и расчетом прибылей и убытков.

(7) Налогоплательщик самостоятельно перечисляет рассчитанный налог в государственный бюджет до 20-го числа послетаксационного периода.

(8) К доплатам налога, образовавшимся после исправлений декларации таксационного периода, относящегося к последнему месяцу отчетного года, если исправления были сделаны на основании изменений, возникших в результате подготовки годового отчета, представленного Службе государственных доходов в указанный срок, пени за просрочку платежа, определенные в Законе о налогах и сборах, не применяются

(9) Отчетным годом постоянного представительства является календарный год. Постоянное представительство подает декларацию последнего таксационного периода отчетного года вместе с балансом и расчетом прибылей и убытков.

(10) Если постоянное учреждение прекращает деятельность, оно должно подать декларацию, баланс и расчет прибылей и убытков в течение 20 дней после прекращения деятельности.

(11) Если сумма подоходного налога предприятия, рассчитанная за отчетный год, менее 50 евро, то налогоплательщик в декларации последнего таксационного периода отчетного года указывает уплачиваемую разницу, которая вместе с начисленным в отчетном году налогом составляет 50 евро, которые перечисляют в бюджет в сроки, оговоренные в части седьмой настоящей статьи. В соответствии с этой частью дополнительно уплачиваемая сумма налога не считается налоговой переплатой.

(12) Часть 11 настоящей статьи не применяется, если выполнено одно из следующих условий:

1) компания была зарегистрирована в регистре предприятий в отчетном году;

2) в отчетном году завершен процесс ликвидации компании;

3) в отчетном году налогоплательщик производил платежи подоходного налога с населения или обязательные взносы государственного страхования за работника.

(13) Налоговые переплаты за соответствующий таксационный период Служба государственных доходов засчитывает в последующие налоговые платежи налогоплательщика, для погашения налоговых долгов или возвращает налогоплательщику по его просьбе в течение 30 дней, если иное не указано в частях 11 и 12 настоящей статьи.

(14) Служба государственных доходов имеет право задержать возврат переплаты налога, информируя налогоплательщика в письменной форме, если в сроки, указанные в части 13 настоящей статьи принято решение о начале проведения налоговой проверки у налогоплательщика (контрольный аудит), до дня, когда налоговая администрация примет решение об обоснованности переплаты.

(15) Если у налогоплательщика есть задолженность по налогам, находящимся в ведении Службы государственных доходов, или другим платежам, установленным государством, Служба государственных доходов направляет сумму переплаты на покрытие неуплаченных сумм налогов или других государственных платежей.

(16) Часть 14 настоящей статьи не применяется, если срок оплаты налоговой задолженности был продлен Министерством финансов или Службой государственных доходов в порядке, предусмотренном Законом о налогах и сборах, и обязательства выполняются.

(17) Налогоплательщик - нерезидент - в соответствии с частью четвертой статьи 5 настоящего Закона отчет о расчете налога может подать в Службу государственных доходов в течение 12 месяцев с момента совершения сделки,.

(18) Кабинет министров определяет порядок, в каком Служба государственных доходов получает и рассматривает отчет по расчету налога и возвращает переплату налога, а также перечень документов, подаваемых вместе с отчетом.

(19) Положения настоящей статьи не распространяются на общество с ограниченной ответственностью, отдельное предприятие, а также на крестьянское или рыболовецкое хозяйство, которое зарегистрировано в статусе плательщика налога микропредприятия.

 

Статья 18. Особые условия в случаях реорганизации

(1) В таксационный период, в котором завершена реорганизация, в налогооблагаемую базу не включают прирост капитала, полученный в результате процесса реорганизации (передачи вида или видов хозяйственной деятельности, объединения или разделения хозяйственной деятельности), рассчитанный как разница между фактической стоимостью переданных активов и пассивов и той стоимостью, на которую начисляют налог, при условии, что активы, полученные в результате этих операций, продолжают использоваться другой компанией или постоянным представительством нерезидента для осуществления хозяйственной деятельности в Латвии. Если после реорганизации хозяйственная деятельность продолжается другой компанией, налог на указанный доход начисляктся в соответствии с общими правилами настоящего Закона, применяемыми к компаниям-резидентам.

(2) Если хозяйственную деятельность продолжает компания-нерезидент через свое постоянное представительство в Латвии, налог начисляется в соответствии с двенадцатой, тринадцатой и четырнадцатой частями статьи 4 настоящего Закона.

(3) Положения первой и второй частей настоящей статьи применяются также в случае перевода юридического адреса, если активы и пассивы после перевода юридического адреса относятся к постоянному представительству в Латвии.

 

Статья 19. Ответственность

(1) За нарушения настоящего Закона, а также нарушения правил бухгалерского учета, установленных законом «О бухгалтерском учете» и нормативными актами Латвийской Республики, которые определяют порядок подготовки годового отчета для соответствующего субъекта, если они приводят к уменьшению налогооблагаемой базы, наступает ответственность за налоговые нарушения, определенная в Законе «О налогах и пошлинах», а также ответственность, предусмотренная в других нормативных актах, определяющих административную и уголовную ответственность

(2) Если плательщик суммы не удержал и не уплатил налог в бюджет в течение срока, указанного в части первой статьи 16 настоящего Закона, или не предоставил информацию в соответствии с частью второй или третьей статьи 16 настоящего Закона, он несет ответственность, определенную Законом «О налогах и сборах», а также другими нормативными актами, определяющими административную и уголовную ответственность.

(3) За нарушения положений частей 1, 6 и 8 статьи 6, части 7 статьи 6, а также частей 2 и 3 статьи 16 настоящего Закона в отношении находящихся в управлении зарегистрированных в Латвии инвестиционных фондов или альтернативных инвестиционных фондов, соответственно несет ответственность управляющее общество или управляющий альтернативными инвестиционными фондами.

 

Статья 20. Порядок применения отдельных норм закона

Для применения отдельных норм настоящего Закона Кабинет министров определяет:

1) применение терминов, используемых в настоящем Законе, для расчета подоходного налога предприятия;

2) порядок определения налогооблагаемой базы с учетом различных обстоятельств, ограничений, указанных в настоящем Законе, и других условий, которые влияют на сумму налоговой базы в конкретной ситуации;

3) порядок предоставления информации о платежах нерезидентам, а также суммах налога, удержанных с нерезидентов;

4) особые условия для определения налогооблагаемого объекта для внутренних предприятий, постоянных представительств нерезидентов, если они ведут бизнес с лицами, которые находятся, созданы или учреждены в странах с низким уровнем налогов или безналоговых странах или территориях;

5) процедуры освобождения от удержания налогов с платежей, производимых латвийской внутренней компанией или постоянным представительством нерезидента, лицу, которое расположено, создано или учреждено в странах с низким уровнем налогов или безналоговых странах или территориях;

6) методы и процедуры, используемые для определения рыночной цены (стоимости) сделки, если сделка произошла между связанными сторонами;

7) необходимые примеры практического применения норм настоящего Закона;

8) в случае реорганизации налогоплательщика - порядок применения налога;

9) форму и порядок представления отчетов о доходах, полученных нерезидентом в Латвии;

10) порядок и сроки, в которые налогоплательщик представляет в Службу государственных доходов информацию о суммах, выплаченных нерезидентам, и удержанном налоге;

11) порядок предоставления информации о дивидендах, полученных инвестиционными фондами и альтернативными инвестиционными фондами, или о приравненном к дивидендам доходе, на сумму которого инвестор может уменьшить облагаемую базу подоходного налога предприятия;

12) критерии, согласно которым деятельность внутреннего предприятия признается как стратегическое, коммерческое и техническое управление судами и управление комплектованием персоналом, а также порядок, в котором Служба государственных доходов присваивает внутреннему предприятию статус плательщика тоннажного налога, и документы, предоставляемые внутренним предприятием Службе государственных доходов для получения статуса плательщика тоннажного налога и обеспечения администрирования налога;

13) порядок, при котором кредитное учреждение не включает в налоговую базу кредиты, которые оно выдает на основании общих условий кредитования или условий, вытекающих из нормативных актов, регулирующих деятельность кредитных организаций.

 

 

Переходные положения

1. С вступлением в силу этого Закона силу теряет:

1) Закон о подоходном налоге предприятия (Latvijas Republikas Saeimas un Ministru Kabineta Ziņotājs, 1995, 7., 24. nr.; 1996, 9., 15. nr.; 1997, 8., 24. nr.; 1998, 8., 21. nr.; 1999, 6., 24. nr.; 2000, 9. nr.; 2001, 1., 5., 24. nr.; 2003, 15. nr.; 2005, 2., 24. nr.; 2006, 1. nr.; 2007, 3., 12., 24. nr.; 2009, 1., 15., 21. nr.; Latvijas Vēstnesis, 2009, 175., 200. nr.; 2010, 102., 131., 170., 206. nr.; 2011, 204. nr.; 2013, 53., 119., 194., 232. nr.; 2014, 247., 257. nr.; 2015, 42. nr.; 2016, 31., 41. nr.);

2) Закон « О льготах по подоходному налогу Обществам капитала товариществ инвалидов, фондам медицинского характера и другим обществам капитала благотворительных фондов » (Latvijas Republikas Saeimas un Ministru Kabineta Ziņotājs, 2006, 22. nr.; Latvijas Vēstnesis, 2013, 119. nr.).

2. Декларация о подоходном налоге с предприятий за таксационный период, начинающийся в 2017 году за месяцы до 31 декабря 2017 года, заполняется и представляется в соответствии с Постановлением Кабинета министров № 548 от 29 сентября 2015 года «Правила о декларации подоходного налога предприятия за таксационный период и расчете авансовых платежей».

3. Если отчетный год налогоплательщика не совпадает с календарным годом, для расчета подоходного налога предприятия налогоплательщик готовит финансовый (промежуточный) отчет и декларацию по подоходному налогу:

1) в соответствии с нормами Закона «О подоходном налоге предприятия» и в соответствии с Правилами Кабинета министров № 548 от 29 сентября 2015 года «Правила о декларации подоходного налога предприятия за таксационный период и расчете авансовых платежей» за период с начала отчетного года до 31 декабря 2017 года и до 30 апреля 2018 года подает в Службу государственных доходов;

2) в соответствии с настоящим Законом за период с 1 января 2018 года до конца отчетного года, вместе с балансом и расчетом прибыли и убытков, подает в Службу государственных доходов, но не позднее чем через четыре месяца после окончания отчетного года.

4.   Если отчетный год персонального общества, кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и кооперативного общества услуг лесного хозяйства, которые до 31 декабря 2017 года отвечали критериям соответствия, кооперативного общества владельцев квартир, кооперативного общества владельцев автомобильных гаражей, кооперативного общества владельцев лодочных гаражей или садоводческого кооператива не совпадает с календарным годом, для расчета подоходного налога соответствующее общество готовит финансовый (промежуточный) и:

1) декларацию в соответствии с положениями Закона « О подоходном налоге предприятия » на период с начала отчетного года до 31 декабря 2017 года;

2) декларацию в соответствии с настоящим Законом на период с 1 января 2018 года до конца отчетного года.

5. Налогоплательщик, исходя из суммы авансовых платежей, установленных Службой государственных доходов на период с 1 января по 30 июня 2018 года, до 20-го числа каждого месяца платит в государственный бюджет авансовый налог на прибыль предприятия, соответствующий одной двенадцатой расчетного подоходного налога предприятия, который без применения скидки, предусмотренной в статье 20.1 Закона «О подоходном налоге с предприятий», был рассчитан для таксационного периода, начинающегося в 2016 году. Эти авансы учитывают при уплате налога, рассчитанного на основании декларации за налоговый период с 1 января по 30 июня 2018 года.

6. Информацию, представляемую Службе государственных доходов в соответствии со статьей 24 Закона о подоходном налоге с предприятий, подают в соответствии с Правилами Кабинета министров № 556 от 4 июля 2006 года «Правила о применении норм Закона «О подоходном налоге предприятия».

7. Государственные общества капитала, выполняющие культурные функции государства, делегированные им Министерством культуры, за таксационный период, начинающийся в 2017 году, учитывают полученные пожертвования до 31 декабря 2017 года, подают публичный отчет о жертвователях, их пожертвованиях и об использовании полученных пожертвований в соответствии с Правилами Кабинета министров № 1648 от 22 декабря 2009 года «Положение о мероприятиях, проводимых Государственными обществами капитала, выполняющими государственные культурные функции, делегированные Министерством культуры и получающими пожертвования».

8. Налогоплательщик вправе не включать в облагаемую базу подоходгого налога предприятия сумму дивидендов, которые рассчитываются при распределении прибыли, показанной в балансе на 31 декабря 2017 года.

9. Примененяя пункт 8 настоящих переходных правил, перед распределением прибыли оставшуюся нераспределенную прибыль в следующих отчетных годах уменьшают на начисленные дивиденды и к убыткам следующих отчетных лет применяется метод "первой вошел-первый вышел"(FIFO).

10. Примененяя пункты 8, 31 и 34 настоящих переходных правил о нераспределенной прибыли, показанной в балансе на 31 декабря 2017 года, в целях расчета подоходного налога предприятия ее уменьшают в следующем порядке:

1) на убытки, понесенные в последующие отчетные годы;

2) на начисленные дивиденды, к которым применяется пункт 8 этих переходных правил;

3) на дебиторскую задолженность, которая уменьшает налогооблагаемый доход, при применении пункта 31 настоящих переходных правил;

4) для займов, которым был применен пункт 34 этих переходных положений .

11. Примененяя пункт 8 настоящих переходных правил, кредитная организация не корректирует прибыль отчетного года и нераспределенную прибыль, указанные в балансе налогоплательщика по состоянию на 31 декабря 2017 года, на созданные 1 января 2018 года накопления на дебиторские долги, образовавшиеся в период до 1 января 2018 года, в связи с переходом от Международного стандарта бухгалтерского учета № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» к Международному стандарту финансовой отчетности № 9 «Финансовые инструменты», принятые 3 ноября 2008 года регулой Комиссии (ЕК) № 1126/2008, которая также принимает несколько международных бухгалтерских стандартов в соответствии регулой (ЕС) № 1606/2002 Европейского парламента и Европейской комисии.

12. Пункт 8 этих переходных правил не применяется к дивидендам или расходам, приравненным к дивидендам, рассчитанным:

1) кооперативными обществами сельскохозяйственных услуг и кооперативными обществами лесного хозяйства, которые до 31 декабря 2017 года отвечали критериям соответствия;

2) кооперативными обществами владельцев квартир;

3) кооперативными обществами владельцев гаражей;

4) кооперативными обществами владельцев лодочных гаражей;

5) садоводческими кооперативными обществами;

6) для нераспределенной прибыли общества капитала, накопленной за период, в котором общесто капитала было зарегистрировано в качестве плательщика налога микропредприятий.

13. Налогоплательщик, в декларации подоходного налога предприятия на 31 декабря 2017 года которого показаны убытки, может уменьшить сумму начисленного на дивиденды подоходного налога предприятия отчетного года (который начинается в 2018 году) на сумму, рассчитанную в размере 15 процентов от общей суммы непокрытых убытков. Если в отчетном году (начиная с 2018 года) эта сумма не используется или используется только частично, оставшаяся сумма (сумма налога за непокрытые убытки) может быть отнесена на подоходный налог с предприятий, рассчитанный на дивиденды в течение следующих четырех отчетных лет, соответственно уменьшая каждый год оставшуюся сумму (сумма налога на непокрытые убытки) на размер ранее использованной скидки.

14. Сумма уменьшения налога, указанная в пункте 13 этих переходных положений, не может превышать 50 процентов подоходного налога предприятия, рассчитанного на дивиденды в соответствующем отчетном году.

15. Государственное общество капитала, акции которой не могут быть отчуждены, которое выполняет делегированные государством функции, не связанные с хозяйственной деятельностью, и в декларации подоходного налога предприятия которого на 31 декабря 2017 года показаны убытки, возникшие в результате применения пункта 1 второй части статьи 9 Закона «О подоходном налоге предприятия», не покрытые взысканными у кредитора средствами, имеет право уменьшить сумму подоходного налога предприятия на 15 процентов от общей суммы непокрытых убытков, возникших при применении норму указанного Закона о подоходном налоге с предприятий.

16. Если общество капитала, указанное в пункте 15 этих переходных правил, осуществляет также хозяйственную деятельность, не связанную с функциями, делегированными государством, уменьшение налога можно применять, если Государственное общество капитала обеспечивает раздельный бухгалтерский учет хозяйственной деятельности и функций, делегированных государством, и соответственно раздельный расчет подоходного налога предприятия. Уменьшение налога, упомянутое в пункте 15 этих переходных положений, применяется только к части подоходного налога предприятия для деятельности, относящейся к делегированными государством функциям. Если в отчетном году (который начинается в 2018 году) уменьшение налога, указанное в пункте 15 этих переходных положений, не используется или используется лишь частично, оставшуюся сумму (сумму налога за непокрытые убытки) можно отнести (уменьшая на нее налог) на подоходный налог, рассчитанный в последующих отчетных годах для сделок, относящихся к функциям, делегированным государством, ежегодно сокращая оставшуюся сумму ранее использованной скидки.

17. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу подоходного налога предприятия тексационного периода на накопления, которые созданы до 31 декабря 2017 года и уменьшены после 1 января 2018 года, если эти накопления в момент формирования были включены в облагаемый подоходным налогом предприятия доход, и с 1 января 2018 года учитываются отдельно от других накопленияй.

18. Если сумма накоплений, созданных в 2017 отчетном году, превышает сумму созданных накоплений в 2016 отчетном году, то с 1 января 2018 года эти накопления должны учитываться отдельно от других накоплений, а пункт 17 этих переходных правил не применяется к сумме превышения. На вышеуказанную сумму превышения накоплений можно уменьшить в текущем или следующих таксационных периодах сумму включенных в налоговую базу дивидендов или приравненных к дивидендам расходов в том размере, в котором эти накопления уменьшились в таксационном периоде.

19. При применении пунктов 17 и 18 этих переходных правил, налогооблагаемая база уменьшается на сумму некоплений, умноженную на коэффициент 0,75.

20. Налогоплательщик, чей поддерживаемый инвестиционный проект утверден Кабинетом министров до 31 декабря 2017 года на основании статьи 17.2 Закона о подоходном налоге предприятия, имеет право продолжать применять неиспользованную налоговую скидку по подоходному налогу предприятия, уменьшая подоходный налог предприятия в таксационном периоде за счет начисленных в этом периоде дивидендов.

21. Поддерживаемые инвестиционные проекты, утвержденные Кабинетом Министров до 31 декабря 2017 года в соответствии со статьей 17.2 Закона о подоходном налоге с предприятий, оцениваются и осуществляются в соответствии с нормативными актами, действовавшими на дату принятия Кабинетом министров решения об утверждении инвестиционного проекта.

22. При оценке инвестиционного проекта, представленного налогоплательщиком в Министерство экономики до 31 декабря 2017 года и о поддержке которого Кабинет министров принимает решение после 1 января 2018 года, при предоставлении поддержки, реализации проекта и надзоре за использованием помощи применяется статья 17.2 Закона о подоходном налоге с предприятий и Правила Кабинета министров № 20 «Порядок принятия и реализации поддерживаемого инвестиционного проекта» от 3 января 2017, если соблюдаются следующие условия:

1)  в соответствии с Положением Кабинета министров № 20 от 3 января 2017 года «Порядок принятия и реализации поддерживаемого инвестиционного проекта», налогоплательщик подал в Министерство экономики заявку на получение статуса поддерживаемого инвестиционного проекта для инвестиционного проекта до 31 декабря 2017 года ;

2) заявка на поддержку инвестиционного проекта рассматривается, оценивается и утверждается в порядке, установленном в статье 17.2 Закона о подоходном налоге с предприятий и постановлении Кабинета министров № 20 от 3 января 2017 года «Порядок принятия и реализации поддерживаемого инвестиционного проекта»;

3) Кабинет министров утверждает заявку на инвестиционный проект без каких-либо изменений в течение 12 месяцев с момента его подачи в Министерство экономики.

23. Общества капитала имеют право уменьшить рассчитанный в отчетном году подоходный налог предприятия на начисленные в отчетном году дивиденды, на сумму скидки по налогу, которая рассчитывается в соответствии Законом «О налогообложении в свободных портах и специальных экономических зонах» при одновременном выполнении следующих условий:

1) инвестиции произведены до 31 декабря 2035 года ;

2) разрешение на применение прямой налоговой льготы для инвестиций, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, получено и инвестиционный договор заключен в течение срока действия схемы помощи, указанной в этом законе.

24. Скидка, указанная в пункте 23 этих переходных правил, не может превышать 80 процентов подоходного налога предприятия, рассчитанного в отчетном году, по начисленным дивидендам и накопленных скидок прямых налогов в соответствии с Законом о налогообложении в свободных портах и особых экономических зонах и допустимой интенсивности помощи, оговоренной в инвестиционном договоре, по отношению к накопленной сумме инвестиций.

25. Налоговые льготы, предусмотренные в пункте 23 этих переходных правил, не могут применяться в отчетном году, в первый день которого общий налоговый долг превышает 150 евро, за исключением налоговых платежей, срок оплаты которых был продлен в соответствии с Законом «О налогах и сборах».

26. 17 часть первой статьи, 8, 9, и 10 части восьмой настоящего Закона, применяются также к представительским автомобилям, приобретенным до 31 декабря 2017 года .

27. Условные дивиденды, указанные в подпункте (с) пункта 1 второй части статьи 4 настоящего Закона, применяются к той части прибыли, которая получена начиная с 1 января 2018 года .

28. Подпункт (b) пункта 2 второй части статьи 4 и статья 9 настоящего Закона применяются к той дебиторской задолженности, которая была внесена в бухгалтерский учет начиная с 1 января 2018 года .

29. Применяя подпункт (g) пункта 2 второй части статьи 4 настоящего Закона для определения налогооблагаемой базы подоходный налог предприятия в случае ликвидации предприятия, в налогооблагаемую базу включают суммы займов, выданных до 31 декабря 2017 года и не возвращенных.

30. Нерезиденты, осуществившие отчуждение своего недвижимого имущества до 31 декабря 2017 года, производя перерасчет рассчитанного в соостветствии четвертой частью статьи 5 настоящего закона облагаемого подоходным налогом дохода применяют ставку подоходгого налога предприятия в размере 15%.

31. Налогоплательщик, который к 31 декабря 2017 года был плательщиком подоходного налога предприятия в соответствии с Законом «О подоходном налоге предприятия», имеет право уменьшить налоговую базу таксационного периода на сумму дебиторских долгов, возникших до 31 декабря 2017 года, и которые, начиная с 1 января 2018 года,:

1) включены в убытки (расходы), если долг дебитора отвечает условиям части третьей статьи 9 настоящего Закона при собдюдении пунктоа 10 этих переходных правил;

2) списываются с накоплений по сомнительным долгам, созданным до 31 декабря 2017 года и с 1 января 2018 года учитываемым отдельно от остальных накоплений, если задолженность должника не включена расходы при расчете прибылей и убытков и соответствует условиям части третьей статьи 9 настоящего Закона.

32. При применении пункта 31 этих переходных положений налогооблагаемая база уменьшается на сумму долга должника, умноженную на 0,75.

33. Статья 11 настоящего Закона относится к кредитам, выданным с 1 января 2018 года или выданным в 2017 году, если их целью является искусственное сокращение налоговой базы.

34. Применяя первую и четвертую части статьи 11 настоящего Закона, налогооблагаемый доход не увеличивают на часть займа, не превышающую нераспределенную прибыль, указанную в балансе на 31 декабря 2017 года .

35. Если отчетный год налогоплательщика не совпадает с календарным годом, при определении налоговой базы подоходного налога предприятия за период с 1 января 2018 года до конца отчетного года, для применения пункта 1 первой части статьи 12 настоящего закона берут финансовые показатели отчетного года, который начался в 2016 году.

36. Применяя первую часть статьи 17 настоящего Закона, налогоплательщик вправе подать в Службу государственных доходов единую декларацию за таксационный период с января по июнь 2018 года и уплатить подоходный налог предприятия до 20 июля 2018 года.

37. Общество капитала, которое включено список, определенный законом «О льготах по подоходному налогу для обществ капитала товариществам инвалидов, фондам медицинского характера и других благотворительных фондов» на 31 декабря 2017 года, имеет право в отчетном году, начинающемся в 2018 году, не платить рассчитанный подоходный налог предприятия, если в указанном отчетном году общество капитала перечислило не менее 15% полученной прибыли своим участникам.

38. Кабинет министров до 30 ноября 2019 года оценивает влияние положений настоящего Закона на пожертвования, получаемые общественно-полезными организациями, а в случае негативного воздействия вместе с ассоциациями общественных организаций составляет предложения о необходимых поправках.

 

Информационная ссылка на директивы Европейского союза

Закон включает правовые нормы, вытекающие из:

1) Директива Совета 2003/49/ЕС от 3 июня 2003 года об общей системе налогообложения, применимой к платежам процентов и гонораров, произведенных ассоциированными компаниями разных государств-членов;

2) Директива Совета 2004/66/ЕС от 26 апреля 2004 года о внесении изменений в Директивы 1999/45/EC , 2002/83/EC, 2003/37/EC и 2003/59/EC Европейского парламента и директивы Совета 77/388/EEC , 91/414/EEC, 96/26/EC, 2003/48/EC и 2003/49/EC , адаптирующих сферы свободного передвижения товаров, свободы предоставления услуг, сельского хозяйства, транспорта и налогообложения в связи с вступлением Чешской Республики, , Кипра, Латвии, Литвы, Венгрии, Мальты, Польши, Словении и Словакии в Европейский союз;

3) Директива Совета 2004/76/EC от 29 апреля 2004 года, вносящая поправки в Директивы 2003/49/ЕС в отношении возможности для отдельных государств-членов применять переходный период общей системы налогообложения для платежей процентов и авторских прав, производимых между связанными предприятиями разных государств-членов;

4) Директива Совета 2006/98/ЕС от 20 ноября 2006 года об адаптации некоторых Директив в области налогообложения в контексте присоединения Болгарии и Румынии;

5) Директива Совета 2009/133/EC от 19 октября 2009 года об общей системе налогообложения, применяемой к слияниям, разделениям, частичным разделениям, переводу активов и обмену акциями в отношении компаний разных государств-членов и перевод юридического адреса, а также юридического адреса SE или SCE из одного государства-члена к другой (кодифицированная версия);

6) Директива Совета 2011/96/ЕС от 30 ноября 2011 года об общей системе налогообложения, применимой в случае материнских компаний и дочерних компаний различных государств-членов (переработанная версия);

7) Директива Совета 2013/13/ЕС от 13 мая 2013 года об адаптации некоторых Директив в области налогообложения в связи с присоединением Республики Хорватии;

8) Директива Совета 2014/86/ЕС от 8 июля 2014 года, изменяющая Директиву 2011/96/ЕС об общей системе налогообложения, применяемой в случае материнских компаний и дочерних компаний различных государств-членов;

9) Директива Совета 2015/121/ЕС от 27 января 2015 года о внесении изменений в Директиву 2011/96/ЕС об общей системе налогообложения, применяемой в случае материнских компаний и дочерних компаний различных государств-членов;

10) Директива Совета 2016/1164 от 12 июля 2016 года, устанавливающая правила для предотвращения такой практики ухода от налогов, которая непосредственно влияет на функционирование внутреннего рынка.

Закон вступает в силу 1 января 2018 года . Закон был принят Саэймом 28 июля 2017 года .

Вместо президента
спикер Сейма И. Мурниеце

Рига , 8 августа 2017 г.

 

Приложение 2

к Закону о подоходном налоге предприятий

Компании Европейского Союза, к которым применяется восемнадцатый абзац статьи 1 настоящего Закона, и, соответствующая типу этих компаний первоначальная форма термина в законодательстве государств-членов

1. Компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Соединенного Королевства.

2. Компания, название которой в соответствии с законодательством Австрии содержит "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbsund Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts", " , или другая компания, созданная в соответствии с законодательством Австрии и к которой относится налог, упомянутый в пункте 2 Приложения 2 к настоящему Закону .

3. Компания, название которой в соответствии с законодательством Бельгии содержит "société anonyme"/"naamloze vennootschap", "société en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "société privée à responsabilité limitée"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative à responsabilité limitée"/"coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative à responsabilité illimitée"/"coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "société en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "société en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", публичное предприятие, которое приняло одну из вышеуказанных правовых форм, или другая компания, созданная в соответствии с бельгийским законодательством и к которой относится налог, упомянутый в пункте 3 Приложения 2 к настоящему Закону .      

4. Компания, название которой в соответствии с законодательством Болгарии содержит "събирателното дружество", "командитното дружество", "дружеството с ограничена отговорност", "акционерното дружество", "командитното дружество с акции", "неперсонифицирано дружество", "Кооперации", " кооперативни съюзи «» държавни предприятия», зарегистрированная в соответствии с законодательством Болгарии и ведет коммерческую деятельность.

5. Компания, название которой в соответствии с законодательством Чехии содержит «akciová společnost», «společnost s ručením omezeným».

6. Компания, название которой в соответствии с законодательством Дании содержит «Aktieselskab», «Anpartsselskab », или другая компания, к которой относятся налоги в соответствии с Актом о налоге на прибыль предприятия, поскольку их налогооблагаемый доход рассчитывается и облагается налогом в соответствии с общим налоговым законодательством, применяемым к «aktieselskaber».

7. Компании, название которой в соответствии с законодательством Франции содержит "société anonyme", "société en commandite par actions", "société à responsabilité limitée", "sociétés par actions simplifiées", "sociétés d'assurances mutuelles", "caisses d'épargne et de prévoyance", "sociétés civiles", к которым автоматически относится налог на прибыль предприятия, "coopératives", "unions de coopératives", промышленное и коммерческое общественное учреждение или компания, или другая компания, созданная в соответствии с французским законодательством и к которой относится упомянутый в пункте 7 приложения 2 настоящего закона налог.

8. Компания, название которой в соответствии с законодательством Греции содержит «ανώνυμη εταιρεία», «εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)» или другой компании, созданной в соответствии с греческим законодательством, и к которой относится упомянутый в пункте 8 приложения 2 настоящего закона налог.

9. Компания, название которой соответствии с законодательством Хорватии содержит «dioničko Drustvo», «Drustvo s ograničenom odgovornošću», и другой компании, созданной в соответствии с хорватским законодательством и к которой относится налог на прибыль предприятий Хорватии.

10. Компания, название которой по законодательству Этонии содержит "täisühing", "usaldusühing", "osaühing", "aktsiaselts", "tulundusühistu".

11. Компания, название которой соответствии с законодательством Италии содержит "società per azioni", "società in accomandita per azioni", "società a responsibilità limitata", "società cooperative", "società di mutua assicurazione", или государственная компания, чья деятельность является полностью или главным образом коммерческой.

12. Компания, зарегистрированная или действующая по законодательству Ирландии, структура, зарегистрированная в соответствии с "Industrial and Provident Societies Act" (Акт о промышленных и социальных обществах), строительная компания, зарегистрированная в соответствии с "Building Societies Acts" (Акты о стоительных обществах) и доверительные сберегательные банки в понимании "Trustee Savings Banks Act" (Акт о доверительных сберегательных банках) 1989 года.

13. Согласно закону Кипра «εταιρείες», как это определено соответствующими законами о налогах на прибыль.

14. Компания зарегистрирована в соответствии с законодательством Литвы.

15. Компания, название которой соответствии с законодательством Люксембурга содержит "société anonyme", "société en commandite par actions", "société à responsabilité limitée", "société coopérative", "société coopérative organisée comme une société anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'épargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public", или другая компания, образованная в соответствии с законодательством Люксембурга и облагаемая налогом, указанным в пункте 16 Приложения 2 настоящего Закона .

16. Компания, название которой в соответствии с законодательством Мальты содержит "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f'azzjonijiet"

17. Компания, название которой в соответствии с законодательством Нидерландов содержит "naamloze vennnootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "Open commanditaire vennootschap", "Coöperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "Fonds voor gemene rekening", "vereniging op coöperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", или другая компания, созданная в соответствии с законодательством Нидерландов , и к которой относится налог, указанный в пункте 18 приложения 2 настоящего закона 2.

18. Компания, название которой в соответствии с польским законодательством "spółka Akcyjna", "spółka г ograniczoną odpowiedzialnością", «SPOLKA Komandytowa-Akcyjna.

19. Коммерческое общество или коммерческая компания, кооператив или госпредприятие, созданная на основе гражданского права, зарегистрированная в соответствии с законодательством Португалии.

20. Компания, название которой в соответствии с законодательством Румынии содержит "societãþi pe acþiuni", "societãþi în comanditã pe acþiuni", "societãþi cu rãspundere limitatã", "societăți în nume colectiv", "societăți în comandită simplă".

21. Компания, название которой согласно законодательству Словакии содержит "akciová spoločnosť", "spoločnosť s ručením obmedzeným", "komanditná spoločnosť".

22. Компания, чье название в соответствии с законодательством Словении содержит "delniška Družba", "Komanditná Družba", "Družba г omejeno odgovornostjo".

23. Компания название которой в соответствии с законодательством Финляндии содержит "osakeyhtiö/aktiebolag", "osuuskunta/andelslag", "säästöpankki/sparbank", "vakuutusyhtiö/försäkringsbolag".

24. Компания, название которой в соответствии с законодательством Испании содержит "sociedad anónima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", субъект публичного права, действующий в рамках частного права, или другая компания, созданной в соответствии с законодательством Испании и к которой относится налог, указанный в пункте 25 Приложения 2 настоящего Закона.

25. Компания, название которой в соответствии с законодательством Венгрии содержит"közkereseti Társaság", "BETETI Társaság", "Козо vállalat", "KORLATOLT FELELOSSEGU Társaság," "RESZVENYTARSASAG", "egyesülés", "SZÖVETKEZET".

26. Компания, название которой в соответствии с немецким законом содержит "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts", или другая компания, созданная в соответствии с законодательством Германии и облагаемая налогом, указанным в пункте 27 Приложения 2 настоящего Закона.

27. Общество, название которого по законодательству Швеции сожержит "aktiebolag", "försäkringsaktiebolag", "ekonomiska föreningar", "sparbanker", "ömsesidiga försäkringsbolag".

28. Общество, зарегистрированное в соответствии с Регулой об уставах европейских предпринимательских обществ (SE) Nr.2157/2001/ЕК Совета от 8 октября 2001 года и директивой Совета 2001/86/EK, дополняющей уставы европейских предпринимательских обществ в сфере участия работников, и кооперативное общество, зарегистрированное в соответствии с Регулой об уставах европейских кооперативных обществ (SCE) Nr.1435/2003/ЕК Совета от 22 июля 2003 года и директивой Совета 2003/72/EK, дополняющей уставы европейских кооперативных обществ в сфере участия работников.

 

Приложение 2
Закона подоходном налоге предприятия

 

Подоходный налог предприятия государств-членов Европейского Союза, к плательщикам которого применяется восемнадцатая часть статьи 1 настоящего Закона, и оригинальная форма терминов, соответствующих этим видам налогов, в законодательстве государств-членов

 

1. Corporation tax в Соединенном Королевстве.

2. Körperschaftsteuer в Австрии

3. Impôt des sociétés/vennootschapsbelasting в Бельгии.

4. Kорпоративен данък .в Болгарии.

5. Daň z příjmů právnických osob в Чешской республике.

6. Selskabsskat в Дании.

7. Impôt sur les sociétés во Франции.

8. Φόρος εισοδήμιτος νομκών προσώπων в Греции.

9. Porez na dobit в Хорватии.

10. Tulumaks в Эстонии.

11. Imposta sul reddito della societa  в Италии.

12. Corporation tax в Ирландии.

13. Φόρος εισοδήματος Кипра.

14. Uzņēmumu ienākuma nodoklis в Латвии.

15. Pelno mokestis в Литве.

16. Impôt sur le revenu des collectivités в Люксембурге.

17. Taxxa fuq l-income на Мальте.

18. Vennootschapsbelasting в Нидерландах

19. Podatek dochodowy od osób prawnych в Польше.

20. Imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas в Португалии.

21. Impozit pe profit, impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi в Румынии.

22. Daň z príjmov právnických osôb в Словакии.

23. Davek od dobička pravnih oseb в Словении.

24. Yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund  в Финляндии.

25. Impuesto sobre sociedades в Испании.

26. Társasági adó в Венгрии.

27. Körperschaftsteuer в Германии.

28. Statlig inkomstskatt в Швеции.